Решение по делу № 2А-351/2025 от 11.03.2025

Дело № 2а-351/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Ермолаево 11 марта 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Сафарова Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Зиновьевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее также – административный истец, Межрайоная ИФНС России № 4 по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также – административный ответчик), мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на <...> административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15,60 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности иные заявления о взыскании, составляет 6963,75 руб., в т.ч. налог – 2687,84 руб., пени – 4275,91 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за <...> год в размере 15,59 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. р. за налоговые периоды до <...>) за <...> год в размере 2672,25 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 4275 рублей 91 копейка по состоянию на <...>.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартиры, адрес: <...>, кадастровый <...>, площадью 46,5 кв.м., дата регистрации права <...>;

- автомобили легковые, г.р.з. <...>, Марка/Модель: Фольксваген Пассат, VIN: <...>, год выпуска <...>, дата регистрации права <...>;

- автомобили легковые, г.р.з. <...>, Марка/Модель: Mitsubishi Lancer 2.0, VIN: <...>, год выпуска <...>, дата регистрации права <...>, дата утраты права <...>.

Административный ответчик в <...> году получил доход по коду <...> от налогового агента АО «Совкомбанк страхование» в сумме 544950 руб., с которых налог в размере 70844 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (544950 руб.*13%). Срок уплаты налога – не позднее <...> (п. 6 ст. 228 НК РФ). Налоговым органом осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от <...> <...> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по неуплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Пени начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <...> <...> на сумму 71072,17 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <...> <...> на сумму 71072,17 руб., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Административный истец в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением <...> возражений от административного ответчика судебный приказ от <...> <...> отменен. Транспортный налог с физических лиц за <...> год уплачен частично в размере 3734,41 руб., остаток задолженности в размере 15,59 руб. является составной частью искового заявления. НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. р. за налоговые периоды до <...>) за <...> год уплачен частично в размере 68171,75 руб., остаток задолженности в размере 2672,25 руб. является составной частью искового заявления.

Просит взыскать с административного ответчика сумму недоимку по налогам в общей сумме 6963,75 руб., по пеням 4275,91 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела <...>, и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от <...> N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <...> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <...> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <...> истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Приказом ФНС России от <...> № <...> «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» установлена форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

На основании данного приказа такой формой является справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <...> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

По общему правилу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием в собственности следующего имущества:

- квартиры, адрес: <...>, кадастровый <...>, площадью 46,5 кв.м., дата регистрации права <...>;

Кроме того в Межрайонную ИФНС России № 4 по РБ от налогового агента «Совкомбанк страхование (АО) поступила справка о доходах физического лица за <...> год <...> от <...> (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО1 доход по коду <...> в размере 544950 руб., облагаемый налогом по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 70844 руб.

<...> административным истцом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога:

- <...> от <...> об уплате в срок не позднее <...> транспортного налога в сумме 3750 руб., имущественного налога в сумме 330 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 70844 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги в вышеуказанных размерах административным ответчиком ФИО1 уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременную уплату налогов были начислены пени.

<...> налоговой инспекцией административному ответчику направлено требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>: транспортного налога в размере 15,59 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 70844 руб., пени в размере 212,58 руб.

В установленный в требовании срок налоги и пени по ним административным ответчиком ФИО1 не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В связи с отсутствием поступлений, административный истец <...> обратился к мировому судье судебного участка по <...> РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за <...> год, за счет имущества физического лица в размере 75167,86 руб., в том числе: по налогам в размере 70859,59 руб., пени в размере 4308,27 руб.

Судебным приказом мирового судьи по <...> РБ от <...> с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 года за счет имущества физического лица в размере 75167,86 руб., в том числе: задолженность по налогам в размере 70859,59 руб., пени в размере 4308,27 руб.; государственная пошлина в размере 1228 руб.

Определением мирового судьи судебного участка по <...> РБ от <...> указанный выше судебный приказ от <...> отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

До подачи административного искового заявления в суд был частично оплачен: транспортный налог с физических лиц за <...> год в размере 3734,41 руб., остаток задолженности в размере 15,59 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. р. за налоговые периоды до <...>) за <...> год в размере 68171,75 руб., остаток задолженности в размере 2672,25 руб.

Административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 4275,91 руб., по состоянию на <...>.

Из представленного административным истцом расчета следует, что расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от <...> составляет: 4308,27 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <...>) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4308,27 руб. – 32,36 руб. (уплата) = 4275,91 руб.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным. Оснований не доверять расчету у суда не имеется, поскольку административным ответчиком ФИО1 не оспорен, иной расчет в опровержение расчета административного истца суду не представлен.

Согласно ст. 62 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение указанных положений закона административным ответчиком ФИО1 не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт своевременной уплаты задолженности по налогам за <...> год и уплаты пени по ним.

Административный ответчик, в связи с получением в <...> года дохода по коду «<...> и наличием у него в собственности недвижимого имущества и транспортного средства, относится к числу плательщиков налога. Будучи надлежащим образом, уведомленным об образовании недоимки по налогам, ответчик уклонился от исполнения обязанности по их уплате, не предоставив в налоговый орган и суд убедительных доказательств, препятствовавших уплате либо уважительности причин неуплаты налогов и пени по ним.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ при подаче настоящего административного иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей за удовлетворение требования материального характера в общей сумме 6963,75 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход государства задолженность в размере 6963 рубля 75 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за <...> год в размере 15 рублей 59 копеек;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. р. за налоговые периоды до <...>) за <...> год в размере 2672 рубля 25 копеек;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 4275 рублей 91 копейка по состоянию на <...>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета муниципального района Куюргазинский район Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме составлено 20 марта 2025 года.