Решение по делу № 2А-485/2025 от 03.03.2025

Дело №

2а-485/2025

УИД:46RS0006-01-2025-003715-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Железногорск

“

”

марта

г.

Судья Железногорского городского суда Курской области Галкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее - налоговый орган) 19.12.2024 года обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним с **.**.** зарегистрировано на праве собственности автомобиль Фольксваген Пассат, госномер О 393 ТА 46, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 3375 руб. по сроку уплаты **.**.**, который не уплачен. Кроме того ответчик в 2022 года имел в собственности жилой дом, площадью 74,60 кв.м., расположенный ***, с.выгорное1-е, ***, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц в сумме 29.00 руб. по сроку уплаты 01.122023 года, который им не уплачен. Помимо этого ответчик в 2022 году владел на праве собственности (1/3 доля) в праве собственности на земельный участок, площадью 5000 кв.м., расположенный по адресу: курская обл., ***1-е, ем был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 235 руб. по сроку уплаты **.**.**, который им не уплачен. При этом в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов от **.**.** № ***.

Кроме того, с **.**.** ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/1019, и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от **.**.** №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в том числе и 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с **.**.**) с доходов, превышающих 300 000 рублей ( далее 1 % по ОПС).

Налоговым органом произведено начисление по страховым взносам за 2023 год в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты **.**.**. Страховые взносы не уплачены.

По состоянию на **.**.** отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 236496,76 руб., в том числе страховые взносы 1% по ОПС за 2020 год в сумме 2121,24 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы 1% по ОПС за 2021 год в сумме 3714,03 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы по ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы 1% по ОПС за 2022 год в сумме 3449,96 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы по ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты **.**.**, земельный налог за 2021 год в сумме 214 руб. по сроку уплаты **.**.** год, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ ( НДФЛ) за 1 квартал 2020 год в сумме 17318,18 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2 квартал 2020 в сумме 9986 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 3 квартал 2020 в сумме 10602,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2020 год в сумме 20164 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 1 квартал 2021 в сумме 13048 руб. по сроку уплаты **.**.**,, налог НДФЛ за 2 квартал 2021 в сумме 17004,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 3 квартал 2021 в сумме 18478 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 1 квартал 2021 в сумме 13048 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2021 в сумме 33474 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 1 квартал 2022 в сумме 25814 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2 квартал 2022 в сумме 14447,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 3 квартал 2022 в сумме 20594 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2022 год в сумме 18917 руб. по сроку уплаты **.**.**.

Заложенность по налогам была взыскана налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ. **.**.** погашено из ЕНП налогов на сумму 130 000 руб.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **.**.** № ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок задолженность не погашена.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с **.**.** год по **.**.** в общем размере 43020,20 руб., из них 34229,92 руб. задолженность по пени, обеспеченной принятыми мерами взыскания.

По состоянию на **.**.** налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № *** о взыскании налога в общем размере 58061,28 руб., в том числе пени с 17.120.2023 по **.**.** – 8790,28 руб..

Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от **.**.** о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен **.**.** в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на то, что задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3375 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 235 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29,00 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб., пени за период с **.**.** по **.**.** год в сумме 8790,28 руб.

Стороны извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего дела. В судебное заседание не явились.

Поскольку явка указанных лиц не является обязательной и судом таковой не признавалась, в силу указанных обстоятельств **.**.** протокольным определением Железногорского городского суда Курской области суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357, ч.1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, в том числе мотоциклы.

На основании статей 399 и 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязательного к уплате на территориях муниципальных образований, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе, жилой дом (пункт 1 части 1 статьи 401 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляя их самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, предоставив в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, уплатив налоги по месту учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним с **.**.** на праве собственности зарегистрирован автомобиль Фольксваген Пассат, госномер О 393 ТА 46.

В соответствии со ст.362 НК РФ и Законом Курской области «О транспортном налоге» № ***-ЗКО от 21.10.2002г., налогоплательщику начислен транспортный налог транспортный налог за 2022 год в сумме 3375 руб. по сроку уплаты **.**.**.

Кроме того административный ответчик в 2022 года являлся собственником жилого дома, площадью 74,60 кв.м., расположенного ***1-е, ***.

В соответствии со ст.399 и 400 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 29.00 руб. по сроку уплаты **.**.**.

Помимо этого административный ответчик в 2022 году владел на праве собственности (1/3 доля) в праве собственности на земельный участок, площадью 5000 кв.м., расположенный по адресу: *** 1-е.

В соответствии со ст.357, ч.1 ст. 358 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 235 руб. по сроку уплаты **.**.**.

В адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов от **.**.** № ***, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога.

В установленный законодательством срок ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог не уплатил.

Страховые взносы за 2023 год в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты **.**.** налогоплательщиком не уплачены.

Федеральным законом от **.**.** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с **.**.** введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом (ЕНС) указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется **.**.** на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **.**.** сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на **.**.** истек срок их взыскания.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от **.**.** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из материалов дела следует, что по состоянию на на **.**.** отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 236496,76 руб., в том числе страховые взносы 1% по ОПС за 2020 год в сумме 2121,24 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы 1% по ОПС за 2021 год в сумме 3714,03 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы по ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы 1% по ОПС за 2022 год в сумме 3449,96 руб. по сроку уплаты **.**.**, страховые взносы по ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты **.**.**, земельный налог за 2021 год в сумме 214 руб. по сроку уплаты **.**.** год, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ ( НДФЛ) за 1 квартал 2020 год в сумме 17318,18 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2 квартал 2020 в сумме 9986 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 3 квартал 2020 в сумме 10602,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2020 год в сумме 20164 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 1 квартал 2021 в сумме 13048 руб. по сроку уплаты **.**.**,, налог НДФЛ за 2 квартал 2021 в сумме 17004,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 3 квартал 2021 в сумме 18478 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 1 квартал 2021 в сумме 13048 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2021 в сумме 33474 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 1 квартал 2022 в сумме 25814 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2 квартал 2022 в сумме 14447,00 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 3 квартал 2022 в сумме 20594 руб. по сроку уплаты **.**.**, налог НДФЛ за 2022 год в сумме 18917 руб. по сроку уплаты **.**.**.

Задолженность по налогам была взыскана налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от **.**.** № ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до **.**.** сумму отрицательного сальдо ЕНС 212236,18 руб..

В установленный срок задолженность не погашена.

**.**.** погашено из ЕНП налогов на сумму 130 000 руб.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени с **.**.** год по **.**.** в общем размере 43020,20 руб., из них 34229,92 руб. задолженность по пени, обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, остаток пени 8790,28 руб.

**.**.** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № *** судебного района г.Железногорска и *** Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

**.**.** мировым судьей вынес судебный приказ, который **.**.** отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно представленному истцом расчету сумма недоимки составляет по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3375 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 235 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29,00 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб., пени за период с **.**.** по **.**.** год в сумме 8790,28 руб.

Расчет налога и пени содержится в административном исковом заявлении. Суд считает правильным согласиться с представленным расчетом, поскольку расчет является арифметически верным и произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, административным ответчиком не оспаривался.

Административный ответчик ФИО1 доказательства оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, страховых взносов, налога НДФЛ, пени, либо доказательства тому, что не являлся плательщиком взыскиваемых налогов, недоимка по налогам, на которую начислены пени, является безнадёжной, не представил.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по пени, суд считает правильным исковые требования Управления ФНС по Курской области о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по пени удовлетворить полностью.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Курской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, г.Железногорск, ул.*** задолженность в общем размере 58061,28 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3375 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 235 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29,00 руб., по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 руб., пени за период с **.**.** по **.**.** год в сумме 8790,28 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «г.Железногорск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Согласно статье 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу (в том числе доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, в котором разрешен вопрос о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства), направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: