УИД 74RS0029-01-2023-000522-11

Дело № 2а-767/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области ( далее по тексту МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход в размере 570 рублей 68 копеек, пени в размере 8 рублей 43 копейки, штрафа за налоговые правонарушения (не предоставление налоговой декларации) в размере 500 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на то, что в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО2, которая в 2020 году продала квартиру по адресу: <адрес> не предоставив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Сумма дохода составила 1320000 рублей, сумма налога к уплате – 41600 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует. Решением МИФНС ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, назначен штраф 500 рублей. Также ФИО2 не уплачен налог на профессиональный доход. На дату составления административного иска налогоплательщиком не исполнены требования от 15 октября 2019 года № 64163, от 27 декабря 2019 года № 149766, от 23 декабря 2020 года № 120341, от 24 февраля 2021 года № 3576, от 03 ноября 2021 года № 51197, от 13 декабря 2021 года № 70467, от 16 марта 2022 года № 12611 на сумму 1079 рублей 11 копеек.

Определением суда от 28 февраля 2023 г. сторонам разъяснено право на подачу в срок по 27 марта 2023 год и по 21 апреля 2023 год возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции.

В установленный срок доказательства уплаты недоимки, письменные возражения в суд не поступили.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской

Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно руководствуясь нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, всесторонне, полно и объективно исследовал представленные доказательства, верно установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую юридическую оценку, и пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абз. 1 ст. 209 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент реализации квартиры) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО2 в 2020 году продала квартиру по адресу: г. <адрес>

ФИО3 в инспекцию не предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с чем, административным истцом была проведена камеральная проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 01 декабря 2021 года № 4537 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 4680 рублей, п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3120 рублей, а также доначислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 41600 рублей, пени в размере 1306 рублей 24 копейки.

04 июля 2022 года ФИО2 была предоставлена налоговая декларация формы № 3-НДФЛ за 2020 год, а также заявлен имущественный налоговый вычет. В результате заявления ФИО2 имущественного налогового вычета, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в налоговой декларации за 2020 год отсутствует.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (пункты 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через Личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 были направлены требования от 03 ноября 2021 года № 51197 об уплате налога в размере 570 рублей 68 копеек, пени в размере 8 рублей 43 копейки, от 16 марта 2022 года № 12611 об уплате недоимки в размере 41600 рублей, пени в размере 1306 рублей 24 копейки, штраф в размере 7280 рублей. Данные требования не исполнены.

Поскольку задолженность уплачена не была, в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился за ее взысканием в судебном порядке.

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска от 26 августа 2022 года по заявлению ФИО2 судебный приказ № № года от 12 мая 2022 года о взыскании с ФИО2 недоимки, пени отменен.

В установленный законом срок налоговый орган, действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки, пени.

Расчет суммы недоимки, пени проверен судом при рассмотрении дела, признан верным.

Таким образом, с ФИО2 в пользу налогового органа подлежит взысканию налог на профессиональный доход в размере 570 рублей 68 копеек, пеня в размере 8 рублей 43 копейки, штраф за налоговые правонарушения в размере 500 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь положениями ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области налог на профессиональный доход в размере 570 рублей 68 копеек, пеню в размере 8 рублей 43 копейки, штраф за налоговые правонарушения в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: