Решение по делу № 2А-715/2023 от 24.08.2023

Дело № 2а-715/2023

УИД29RS0019-01-2023-000948-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 24 августа 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Виноградова В.В., при секретаре судебного заседания Драчковой Д.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ... о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в сумме 1 269 руб., пени за период с 02.12.2015 по 21.01.2022 в размере 447 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 217 года: пени за период с 29.01.2019 по 23.03.2022 в сумме 2 579,25 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 29.01.2019 по 23.03.2022 в сумме 10 138,94 руб.

Всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 14 432,27 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения: квартира, 164840, <Адрес>, пер. Рочевский, <Адрес>, дата возникновения собственности 09.04.2012, дата отчуждения 27.08.2020; комната, 164840, <Адрес>, наб. Комарова, <Адрес>, дата возникновения собственности 06.02.2021, дата отчуждения 29.04.2016; в период с 20.06.14 по 16.11.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, имеет не погашенную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик, не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

За налогоплательщиком ФИО1 числились объекты налогообложения:

- квартира, 164840, <Адрес>, пер. Рочевский, <Адрес>, дата возникновения собственности 09.04.2012, дата отчуждения 27.08.2020;

- комната, 164840, <Адрес>, наб. Комарова, <Адрес>, дата возникновения собственности 06.02.2021, дата отчуждения 29.04.2016

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления (в том числе через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц), в которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

- № 60152795 от 01.08.2019 на уплату налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 269 руб., которое в установленный срок - до 02.12.2019 года не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнила обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2015 по 02.10.2019 в размере 636 рублей 15 коп., с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 18,88 руб., с 02.12.2016 по 09.06.2021 размере 77,76 руб., с 02.12.2017 по 19.09.2021 в размере 143,21 руб., с 04.12.2018 по 21.01.2022 в размере 189,98 руб., с 03.12.2019 по 23.03.2022 в размере 167,21 руб.

ФИО1 по сведениям имеющимся в едином государственном реестре налогоплательщиков Управления, в период с 20.06.2014 по 16.11.2020 ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик обязан уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирована размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС) в размере 23 400 руб. за 2017 год (срок до 09.01.2018), в размере 26 545 руб. за 2018 год (срок до. 09.01.2019), в размере 17 834,69 руб. за 2019 год (срок до 01.12.2020);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОМС) в размере 3 796,85 руб. за 2016 год (срок до 09.01.2017), в размере 4 590 руб. за 2017 год (срок до 09.01.2018), в размере 5 840 руб. 2018 год (срок до 09.01.2019), в размере 6 884 руб. за 2019 год (срок до 31.12.2019) в размере 7 396,16 руб. за 2020 год (срок до 01.12.2020).

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- за период: с 29.01.2019 по 09.06.2021 в сумме 587,90 руб., с 02.12.2020 по 19.09.2021 в сумме 565,72 руб., с 29.01.2019 по 21.01.2022 в сумме 758,25 руб., с 01.01.2020 по 23.03.2022 в сумме 667,38 руб., - за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС в фиксированном размере;

- за период: с 29.01.2019 по 09.06.2021 в сумме 2 275,93 руб., с 02.12.2020 по19.09.2021 в сумме 2 262,88 руб., с 29.01.2019 по 21.01.2022 в сумме 2 978,55 руб., с 01.01.2020 по 23.03.2022 в сумме 2 621,58 руб., - за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес регистрации налогоплательщика направлены требования:

- № 1945 от 12.02.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 27.03.2020 уплатить недоимку по налогу в размере 1 269 руб. и задолженность по пени в сумме 18,88 руб.;

- № 18505 от 03.10.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 13.11.2019 уплатить задолженность по пени в сумме 636,15 руб.;

- № 3395 от 10.06.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 20.07.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 3 093,84 руб.;

- № 10053 от 20.09.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.10.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 3 063,47 руб.;

- № 335 от 21.01.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 02.03.2 уплатить задолженность по пени в сумме 4 044,26 руб.;

- № 1820 от 24.03.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.05.2022 уплатить задолженность по пени в сумме 3 559,57 руб.

В установленный срок требования налогоплательщиком полностью не исполнены.

На момент направления настоящего заявления в суд требование № 1945 от 12.02.2020 налогоплательщиком не исполнено. Задолженность по требованию:

- № 18505 от 03.10.2019 составляет 71,43 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц);

- № 3395 от 10.06.2021 составляет: 47,43 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц); 2 275,93 руб. (пени по страховым взносам на ОПС); 587,90 руб. (пени по страховым взносам на ОМС);

- № 10053 от 20.09.2021 составляет: 87,17 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц); 2 262,88 руб. (пени по страховым взносам на ОПС); 565,72 руб. (пени по страховым взносам на ОМС);

- № 335 от 21.01.2022 составляет: 118,17 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц); 2 978,55 руб. (пени по страховым взносам на ОПС); 758,25 руб. (пени по страховым взносам на ОМС);

- № 1820 от 24.03.2022 составляет: 104 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц); 2 621,58 руб. (пени по страховым взносам на ОПС); 667,38 руб. (пени по страховым взносам на ОМС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных данным Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена в полном объеме, то налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Представленные административным истцом расчеты сумм, заявленных к взысканию (страховых взносов, пеней), проверены судом, являются арифметически верными, соответствуют требованиям закона и обстоятельствам дела, ответчиком не опровергнуты.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные положения закона административным истцом соблюдены как при обращении к мировому судьей за вынесением судебного приказа, так и после его отмены в суд.

21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №2А-2649/2022 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций. 23 января 2023 года в связи с поступившими возражениями, судебный приказ был отменен.

Срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее 23.07.2023 года.

18 июля 2023 года административное исковое заявление поступило в Онежский городской суд, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., <Дата> года рождения, (ИНН ...), проживающей по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность в сумме 14 432 рубля 27 копеек, состоящую из задолженности по:

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 577 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий В.В. Виноградов