Решение по делу № 2А-1984/2023 от 24.10.2023 | Краснокамский городской суд (Пермский край)

Дело 2а – 1984/2023

УИД 59RS0025-01-2023-002028-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 24 октября 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Мусавировой Л.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в Краснокамский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи объектов недвижимости, срок владения имуществом составил менее минимального срока, однако налоговая декларация за 2020 год не представлена. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет <данные изъяты> руб., также в соответствии со ст.122 и ст.119 НК РФ по результатам налоговой проверки наложены штрафы <данные изъяты>., <данные изъяты> руб. Также в 2020 году он являлся владельцем транспортного средства, имущества, земельного участка. Поскольку имущественные налоги уплачены несвоевременно, налоговый орган просит взыскать пени до момента фактического погашения задолженности. Ответчику были направлены требования №, №, которые добровольно не удовлетворены. Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании сумм недоимок, пеней, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника. На текущий момент задолженность не погашена.

В судебном заседании административный истец, извещенный надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, по адресу регистрации, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Согласно уведомлению о вручении извещение на ДД.ММ.ГГГГ получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, однако возвращено им с актом. На конверте также указана дата заседания ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика.

Ответчик заблаговременно знал о судебном заседании, каких-либо возражений по существу административного иска не представлено.

Суд, исследовав материалы дела, полагает требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 207 и 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 Кодекса.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 Кодекса установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Кодекса признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 Кодекса, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

По представленным сведениям, поступающим в Налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ от Росреестра из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации, в 2020 году налогоплательщиком произведено отчуждение объекта: недвижимости (жилого дома) с кадастровым номером: № и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Срок владения имуществом составляет менее минимального предельного срок владения (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), размер доли в праве - 1/1, цена сделки составили <данные изъяты> рублей.

Данные сведения подтверждены выписками Управления Росреестра на недвижимое имущество, запрошенными судом.

Следовательно, в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, но налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена.

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка. Составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты>

Итоговая сумма дохода от продажи имущества принята исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ и и. 1 ст. 119 НК РФ:

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ, составила <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, составила <данные изъяты>

При рассмотрении материалов камеральной проверки налогоплательщиком налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ.

Расчет штрафа с учетом смягчающих обстоятельств:

<данные изъяты>

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога (авансовых платежей) с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование:

Налоговый

период

Требование

Недоимка

(руб.)

Пени (руб.)

Период начисления пени

Штраф (руб.)

<данные изъяты>

Всего задолженность по НДФЛ составляет: <данные изъяты> рублей.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС):

Г осРег знак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Год

выпуска

ТС

Мощность в ЛС

<данные изъяты>

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № за 2020 год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен, ввиду чего направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки (уплачена ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям регистрационных органов, за административным ответчиком значится имущество:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Вид ОН по СНТС

Адрес объекта по КЛАДРу

<данные изъяты>

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен, ввиду чего направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки 6342 руб. (уплачена ДД.ММ.ГГГГ) и пени <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращени я владения

Площадь

объекта

Разрешенное

использование

Адрес

<данные изъяты>

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление №.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог с физических лиц не был уплачен, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по земельному налогу <данные изъяты> (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) и пени <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание соблюдение порядка взыскания задолженности налоговым органом, надлежащий размер заявленных ко взысканию сумм недоимок и пени, суд полагает требования законными и обоснованными.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за 2020 год,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

- штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год;

- штраф в сумме <данные изъяты> руб. по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год.

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина