Решение по делу № 2А-1296/2022 от 24.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам и патенту.

КОПИЯ

УИД 60RS0020-01-2022-002389-71 Дело № 2а-61/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Ремневой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к М.О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам и патенту,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к М.О.В. о взыскании с неё недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере *** руб., пеней по указанному налогу в размере *** руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере *** руб., пеней по указанному налогу в размере *** руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере *** руб. и пеней в размере *** руб.; недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере *** руб., пеней по указанному налогу в размере *** руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере *** руб. и пеней в размере *** руб., в сумме *** руб.

В обоснование заявленных требований указано, что М.О.В. являющейся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того М.О.В., являвшаяся до ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст.ст.419, 420, 430 Налогового кодекса РФ, была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В том числе в соответствии со ст.ст.346.44, 346.51 Налогового кодекса РФ и главой 26.5 Налогового кодекса РФ М.О.В. являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

По имеющимся в распоряжении налогового органа сведениям у М.О.В. имеется задолженность по страховым взносам, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере *** руб. и пени, начисленные на указанную недоимку, в размере *** руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере *** руб. и пени, начисленные на указанную недоимку, в размере *** руб.; а также в связи с нарушением сроков уплаты имеется недоимка по патенту в размере *** руб. и пени, начисленные на указанную недоимку, в размере *** руб.

Поскольку начисленные налоги в полном объеме М.О.В. не оплачены, ей были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням.

В установленный срок задолженность по налогам М.О.В. в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с М.О.В. задолженности по налогам, а также начисленным пеням, в общей сумме *** руб.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями М.О.В.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням М.О.В. до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца С.Н.Г. в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, поддержала заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик М.О.В., извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, позиции относительно заявленных требований не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч. 1 ст. 360, п.п.1, 3 ст. 363, ст. 356 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели относятся к категории страхователей и являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и имущества физических лиц, М.О.В. на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, количество месяцев владения в 2020 году - 12/12;

- транспортное средство «ФОРД SCORPIOTURNIER», г.р.з. №, мощность двигателя 147 л.с., количество месяцев владения в 2020 году - 12/12.

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 361, ст.ст.400, 401, 406 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом М.О.В. начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2020 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме *** руб., транспортного налога за 2020 год в сумме *** руб. (л.д.13-14).

Кроме того, поскольку М.О.В. до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, она должна была в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами производить своевременно уплату страховых взносов, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В связи с несвоевременной уплатой М.О.В. страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, были начислены пени, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и указанного налога, также М.О.В. не был оплачен в установленный срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2020 год, в связи с чем налоговым органом также были начислены пени.

Поскольку начисленные налоги и страховые взносы своевременно и в полном размере М.О.В. оплачены не были, налоговым органом ей направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16, 17); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пеней по страховым взносам и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19, 20-22).

Сведений об уплате административным ответчиком начисленных недоимок и пеней в полном объёме по налогам и страховым взносам в срок, указанный в требованиях, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность по налогам и пеням, начисленным на недоимку по налогам, в полном размере административным ответчиком оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №37 Псковского района Пскова Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с М.О.В. задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в общей сумме *** руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 37 Псковского района Псковской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от М.О.В. возражениями (л.д.12).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки и пеней по вышеуказанным налогам, а также страховым взносам.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате М.О.В. недоимки и пеней по указанным налогам, а также страховым взносам материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и начисленных пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в общей сумме 59 863,39 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере *** руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с М.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере *** руб. (КБК 18210601020041000110, ОКАТО 58701000) и пени на недоимку по указанному налогу в размере *** руб. (КБК 18210601020042100110, ОКАТО 58701000);

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере *** руб. (КБК 18210604012021000110, ОКАТО 58701000) и пени на недоимку по налогу в размере *** руб. (КБК 18210604012022100110, ОКАТО 58701000);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере *** руб. (КБК 18210202140061110160, ОКАТО 58701000) и пени на недоимку по указанным страховым взносам в размере *** руб. (КБК 18210202140062110160, ОКАТО 58701000);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере *** руб. (КБК 18210202103081013160, ОКАТО 58701000) и пени на недоимку по указанным страховым взносам в размере *** руб. (КБК 18210202103082013160, ОКАТО 58701000);

- недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере *** руб. (КБК 18210504010021000110, ОКАТО 58701000) и пени на недоимку по указанному налогу в размере *** руб. (КБК 18210504010022100110, ОКАТО 58701000), а всего в сумме *** руб.

Взыскать с М.О.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2023 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов