Дело №2а-1432/2025

64RS0044-01-2025-001438-48

Решение

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при секретаре Кирдяшевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, которые своевременно не оплачены. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 31642,80 руб., из которой: транспортный налог за 2021 год – 1240,72 руб., транспортный налог за 2022 год – 17 325 руб., налог на имущество за 2022 год – 3468 руб., пени, начисленные с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 6348,20 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год – 134,54 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год – 1863,07 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 1133,33 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год – 129,94 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что за 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты> г.р.з. <№> в сумме 17325 руб., о чем направлено налоговое уведомление <№> от 01.09.2022.

За 2022 год ФИО1 начислен транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты> г.р.з. <№> в сумме 17325 руб., налог на имущество на квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), и квартиру по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве) в общей сумме 3468 руб., о чем направлено налоговое уведомление <№> от 01.08.2023.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 1240,72 руб., налог на имущество, транспортный налог за 2022 год не уплачены, доказательств обратного не представлено.

По заявлению налогового органа 11.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ <№> Судебный приказ отменен 02.10.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25.03.2025, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Поскольку до настоящего времени транспортный налог за 2021 год в сумме 1240,72 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 17 325 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 3468 руб. не уплачены, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Истец предъявляет к взысканию пени на отрицательное сальдо по ЕНС, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

Согласно расчету на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 43896,51 руб., из которых налог на имущество за 2018 год в сумме 13,95 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 1695,04 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 1662 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 1642 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 1662 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 1806 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 1595 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 16 495,52 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 17325 руб.

Судом установлено, что налог на имущество за 2018 год взыскан на основании судебного приказа <№> мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Саратова от 18.09.2020; налог на имущество за 2019 год, налоги на имущество за 2020 год в сумме 1642 руб., транспортный налог за 2020 год взысканы на основании судебного приказа <№> мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова от 19.05.2022; налог на имущество за 2019 год в сумме 1662 руб. взыскан на основании судебного приказа <№> мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Саратова от 19.05.2021.

Сальдо ЕНС уменьшено 02.01.2023 на 123,18 руб., 05.07.2023 на 747,61 руб., 28.10.2023 на 20793 руб. с учетом внесения единого налогового платежа, и увеличено 02.12.2023 с учетом начисления налога на имущество и транспортного налога за 2022 год до 43025,72 руб.

Таким образом, размер пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 составит 6348,20 руб., расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признается верным.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2021 гг. начислены пени, размер которых составляет:

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.01.2021 в размере 134,54 руб. (с учетом взыскания пени в сумме 62,21 руб. на основании судебного приказа)

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.11.2022 в размере 1862,97 руб. (с учетом взыскания пени в сумме 154,63 руб. на основании судебного приказа)

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1133,33 руб. (с учетом взыскания пени в сумме 56,31 руб. на основании судебного приказа)

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 129,94 руб.

Доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате административным ответчиком вышеуказанных налоговых платежей, начисленных пени за заявленный период, погашения задолженности не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени, начисленных с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 6348,20 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 134,54 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1862,97 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1133,33 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 129,94 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№> проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области транспортный налог за 2021 год в размере 1240 руб. 72 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 17 325 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3468 руб., пени, начисленные с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 6348 руб. 20 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 134 руб. 54 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1862 руб. 97 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1133 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 129 руб. 94 коп., а всего 31642 руб. 70 коп. В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 года.

Судья В.М. Хисяметдинова