УИД 74RS0040-01-2025-000675-68
Дело № 2а-526/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 декабря 2025 года с. Уйское
Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С. Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за "Дата" в размере 9250,00 рублей и пени в размере 4009,46 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчику был исчислен транспортный налог за "Дата", указанный в налоговом уведомлении.В установленный в налоговом уведомлении срок ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на "Дата" на сумму 49923,61 рублей. Поскольку ответчиком налог своевременно не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на "Дата" в размере 2778 рублей 19 копеек. С "Дата" начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на "Дата". За период с "Дата" по "Дата" ответчику исчислены пени в размере 7575 рублей 03 копеек. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ(0,00 руб), за минусом уплаченной пени-6213,27 рублей и за минусом списанной пени в размере 130 рублей 49 копеек, составляет 4009,46 рублей(2778,19 +7575,03-6213,27-130-49). В связи с неисполнением требований, Инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № от "Дата". Просили удовлетворить заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу и пени в полном объеме(л.д.6-8).
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме (л.д.8,150).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, согласна с суммой задолженности и требованиями истца(л.д. 149,151).
Представитель заинтерисованного лица Межрайонной ИФНС №31 в судебное заседание не явился, извещены(л.д.152).
Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.
В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Установлено, что на ФИО1 в "Дата" было зарегистрировано транспортное средства:
- автомобиль марка/модель ЗИЛ 4421, "Дата" выпуска, государственный регистрационный знак №.
Также за ФИО1 в период с "Дата" было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №; ЗИЛ 4421, государственный регистрационный знак №
ФИО1. своевременно был исчислен транспортный налог на вышеуказанные автомобили:
-за "Дата" размере 578,00 рублей, исходя из расчета:75,00 х7,70х12/12;
-за "Дата" в размере 578,00 рублей, исходя из расчета 75,00 х7,70х12/12;
-за "Дата" в размере 578,00 рублей, исходя из расчета 75,00 х7,70х12/12;
-за "Дата" в размере 7708,00 рублей, исходя из расчета 185,00 х50,00 х10/12;
-за "Дата" в размере18500 рублей, исходя из расчета 185,00 х50,00 х12/12 + 185,00 х50,00 х12/12;
-за "Дата" год в размере 18500 рублей, исходя из расчета 185,00 х50,00 х12/12 + 185,00 х50,00 х12/12;
-за "Дата" в размере 9250,00 рублей, исходя из расчета: 185,00 х50,00 х12/12;
- за "Дата" в размере 9250 рублей, исходя из расчета: 185,00 х50,00 х12/12, что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д. 10,12,14,16,18,20,22,24).
Установлено, что транспортный налог за 2023 год своевременно не оплачен, обстоятельств иного в судебном заседании не установлено.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от "Дата" об уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее "Дата" (л.д. 24,28), однако, в установленный срок транспортный налог за "Дата" не был уплачен.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
На основании пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Как следует из административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области, сумма пени составила 4009 рубль 46 копеек.
Данная сумма складывается из задолженности по пени, образовавшейся: по транспортному налогу за период с "Дата" по "Дата" в размере 2778,19 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.36-37).
Также, в рамках Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Начиная с 01 января 2023 года, начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.
В отношении ФИО1 по состоянию на "Дата" зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 18500,00 рублей 33 копеек(л.д.41-42).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.
За период с "Дата" по "Дата" ответчику начислены пеня в размере 7575,03 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.44 ).
Общая задолженность по пени, за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ(0,00 руб), за минусом уплаченной пени в размере 6213,27 рублей и за минусом списанной пени в размере 130 рублей 49 копеек, составляет 4009,46 рублей(2778,19 +7575,03-6213,27-130,49).
Размер пени ответчиком также не оспорен, другого контррасчета не представлено.
Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как следует изст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.
Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 Налогового кодекса РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.
Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Как следует из п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, стразовых взносов, пеней и штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно п.1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на "Дата" об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 44 858,00 рублей и пени в размере 5065,61 рублей, со сроком уплаты до "Дата" (л.д.26,39).
Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок в добровольном порядке не была уплачена недоимка по налогу и пени истец в предусмотренный законодательством срок первоначально обратился за вынесением судебного приказа "Дата" года(л.д.92-93,147), был вынесен судебный приказ от "Дата" № года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за "Дата" и пени в размере 13 259,46 рублей, в том числе налог-9250 рублей и пени-4009,46 рублей(л.д.94).
Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от 01 июля 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 95-96).
С административным иском МИФНС России № 32 обратилась в Уйский районный суд Челябинской области 27 октября 2025 года (л.д.79-80), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14.07.2022 года №263-ФЗ), не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (01 июля 2025 года +6 месяцев).
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в направленных в суд телефонограммах с требованиями истца, суммой задолженности по транспортному налогу и пени согласилась(л.д.100,149).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9250,00 рублей, а также пени по состоянию на 28 мая 2025 года в размере 4009 рублей 46 копеек.
Учитывая положения ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 рублей 00 копеек.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8,"Дата" года рождения, уроженки <адрес> края(паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за "Дата" в размере 9250 рублей 00 копеек, а также пени по состоянию на "Дата" в размере 4009 рублей 46 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Казначейство России(ФНС России), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рулей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Уйский районный суд <адрес>.
Председательствующий: Л.С. Неежлева
Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2025 года.