Решение по делу № 2А-457/2023 от 03.04.2023 - о взыскании денежных средств.

№ 2а – 457/2023

УИД: 76RS0023-01-2023-000576-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 г.

г. Ярославль

Судья Красноперекопского районного суда г. Ярославля Донцова Н.С., при секретаре Нестеровой П.Е., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании денежных средств,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области первоначально обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год – 19916 руб., пени – 373,42 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 97,81 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 1359 руб., пени – 6,50 руб.,

а всего: 21752,73 руб.

В судебном заседании 13.03.2023 г. представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, исковые требования уточнила, просила взыскать с ФИО1 задолженность:

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 231,79 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год – 8426 руб., пени – 1446,64 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксироанном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года за 2021 г. – 32448 руб., пени – 7374,92 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц – 29,87 руб.,

а всего взыскать 49957,22 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в соответствии со ст. 400, ст. 388, ст. 357 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки или транспортные средства) согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

транспортное средство:

ГосРег знак

Марка ТС

Размер доли в праве

Вид собственности

Мощность ЛС

В046ОО76

ФОЛЬКСВАГЕН ФИО2

1

Автомобили легковые

86

На основании ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК). На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах. Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Таким образом, налогоплательщику была исчислена сумма налога

за 2020 год 1359.00 руб. На данную сумму начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 38767677. Кроме того, ФИО1 зарегистрирована в инспекции в качестве адвоката с 29.01.2014 года по настоящее время, является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 430НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которыйопределяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированномразмере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетныйпериод 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента. В силу положений ст. 432, исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ). Таким образом, налогоплательщику были исчислены суммы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год 32448.00 руб. (фиксированный платеж за 2021 год), сумма по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 год 8426,00 руб. (фиксированный платеж за 2021 год). Так же налогоплательщиком 01.04.2018 года представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой з соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год, в которой исчислена к уплате сумма 582,00 руб. Данная сумма погашена позже срока, начислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ. Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 21.12.2018 по 23.01.2022 года:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 231.79 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 1446.64 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 7374.92 руб.;

- транспортный налог с физических лиц 29.87 руб.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога от 24.01.2022 № 2684. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени. 24.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени № 2.2-791/2022. 27.07.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа. По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания по адресу регистрации: АДРЕС, участия в судебном заседании не приняла. Возражений по административному иску не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив все в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям: в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что с 29.01.2014 г. по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в Инспекции в качестве адвоката.

Согласно ч. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок расчета размера страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, является пеня. В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, согласно п. 3, 4 ст. Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Установлено, что 06.05.2021 года административным ответчиком в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в которой исчислена к уплате сумма 582 руб. Данная сумма уплачена налогоплательщиком позднее установленных законом сроков, в связи с чем, Инспекцией начислены пени в размере 231,79 руб.

Кроме того, в 2020 г. на праве собственности ФИО1 принадлежал объект налогообложения:

- автомобиль Фольксваген ФИО2, гос. номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями на запрос суда МРЭО ГИБДД УМВД от 27.01.2023 г.

В соответствии со ст.ст. 363, 397 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ Инспекцией ФИО1 за 2020 г. был начислен транспортный налог, направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 3876677 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г. Данная сумма уплачена налогоплательщиком позднее установленных законом сроков, в связи с чем, Инспекцией начислены пени в размере 29,87 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования по состоянию на 11.10.2021 г. № 47744 со сроком уплаты до 17.11.2021 г., по состоянию на 21.12.2021 г. № 80190 со сроком уплаты до 01.02.2022 г., по состоянию на 24.01.2022 г. № 2684 со сроком уплаты до 16.02.2022 г. Данные требования ФИО4 исполнены частично.

17.03.2022 года Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности с ФИО1

24.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района вынесен судебный приказ в отношении ФИО6 о взыскании задолженности в общей сумме 50050,85 руб. 27.07.2022 г. судебный приказ отменен.

16.01.2023 г. настоящее административное исковое заявление поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля, то есть в установленный законом срок.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» ответчиком до настоящего времени задолженность не оплачена.

С расчетом сумм, представленным административным истцом, суд соглашается и считает необходимым взыскать с административного ответчика: пени по налогу на доходы физических лиц - 231,79 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8426 руб., пени – 1446,64 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб., пени – 7374,92 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц – 29,87 руб., а всего взыскать 49957,22 руб.

Также с ФИО1 подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1698,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. ст. 291 - 294 КАС РФ суд,

решил :

Взыскать с ФИО1 (паспорт: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) пени по налогу на доходы физических лиц - 231,79 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8426 руб., пени – 1446,64 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 32448 руб., пени – 7374,92 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц – 29,87 руб., а всего взыскать 49957,22 руб. (Сорок девять тысяч девятьсот пятьдесят семь рублей 22 копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину 1698,72 руб. (Одна тысяча шестьсот девяносто восемь рублей 72 копейки).

Решение может быть обжаловано сторонами в Ярославский областной суд в течение 1 месяца путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья

Н.С. Донцова