Решение по делу № 2А-3706/2023 от 02.08.2023 - о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

Дело № 2а-3706/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-004163-93)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 02 августа 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу,

установил:

15.06.2023 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа (ОКТМО №), за 2019 год в размере 1 110 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,85 рублей; задолженность за 2020 год в размере 1 221 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,58 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 1 009 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,03 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2018 год в размере 25 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,09 рублей; задолженность за 2019 год в размере 55 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,16 рублей; задолженность за 2020 год в размере 60 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,22 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2018 год в размере 389 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,22 рублей; задолженность за 2019 год в размере 435 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,01 рублей; задолженность за 2020 год в размере 229 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,86 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 120 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,82 рублей; задолженность за 2020 год в размере 6 120 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,95 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 6 120 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,05 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 62 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,23 рублей; задолженность за 2020 год в размере 31 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей; задолженность за 2020 год в размере 15 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 357, 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящей на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, в связи с чем законом на нее возложена обязанность по уплате налогов. Административный ответчик не уплатила налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, транспортный налог за 2019-2020 годы и земельный налог за 2018, 2020 годы, в связи с чем образовалась задолженность, а кроме того, не осуществила оплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год, на которые начислены соответствующие суммы пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 17.03.2023 определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ №а№ от 26.12.2022 отменен (л.д. 4-10).

19.06.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 76-79); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (<адрес>);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (л.д. 14).

Административный ответчик также является собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №л.д. 14).

Налоговым уведомлением № от 20.08.2019 административному ответчику предложено в срок не позднее 02.12.2019 оплатить налог на имущество физических лиц в размере 25 рублей и 395 рублей, земельный налог в размере 185 рублей (л.д. 21-22). Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 55 рублей, 435 рублей и 1 110 рублей, транспортный налог в размере 6 120 рублей (л.д. 23-24). Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2021 оплатить налог на имущество физических лиц в размере 60 рублей, 229 рублей и 1 221 рубль, транспортный налог в размере 6 120 рублей и земельный налог в размере 31 рубль и 15 рублей (л.д. 25-26).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 395 рублей и пени в размере 5,22 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено должником ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год в размере 1 009 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,03 рублей, пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год в размере 6 120 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,05 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, отправление возвращено по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-38);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 25 рублей и пени в размере 1,09 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, отправление возвращено по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-41);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 110 рублей и пени в размере 10,85 рублей, транспортного налога за 2019 год в размере 6 120 рублей и пени в размере 59,82 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено должником ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-44);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 55 рублей и пени в размере 3,16 рублей, в размере 435 рублей и пени в размере 25,01 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, отправление возвращено по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-49);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 221 рубль и пени в размере 4,58 рублей, за 2020 год в размере 60 рублей и пени в размере 0,22 рублей, за 2020 год в размере 229 рублей и пени в размере 0,86 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 6 120 рублей и пени в размере 22,95 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 62 рубля и пени в размере 0,23 рублей, за 2020 год в размере 31 рубль и пени в размере 0,12 рублей, за 2020 год в размере 15 рублей и пени в размере 0,06 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, получено должником ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-55).

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 17.03.2023 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 16 682,16 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 17.03.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 15.06.2023 (л.д. 4-10), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 009 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 120 рублей взыскана с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области (л.д. 12).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных налогов, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности.

Доказательств оплаты задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2018, 2020 годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2018, 2020 годы.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 648,45 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа (ОКТМО №), за 2019 год в размере 1 110 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 10,85 рублей; задолженность за 2020 год в размере 1 221 рубль и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4,58 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 1 009 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 29,03 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2018 год в размере 25 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 16.07.2020 в размере 1,09 рублей; задолженность за 2019 год в размере 55 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 3,16 рублей; задолженность за 2020 год в размере 60 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,22 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №), за 2018 год в размере 389 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 5,22 рублей; задолженность за 2019 год в размере 435 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 25,01 рублей; задолженность за 2020 год в размере 229 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,86 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 120 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 59,82 рублей; задолженность за 2020 год в размере 6 120 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 22,95 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 6 120 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 176,05 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 62 рубля и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,23 рублей; задолженность за 2020 год в размере 31 рубль и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,12 рублей; задолженность за 2020 год в размере 15 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,06 рублей;

а всего в размере 16 211 (шестнадцать тысяч двести одиннадцать) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 648 (шестьсот сорок восемь) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.08.2023.

Судья М.Ю. Козьякова