Решение по делу № 2А-1783/2022 от 31.08.2022 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело № 2а-1783/2022

УИД 37RS0007-01-2022-002462-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 августа 2022 года гор. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шустиной Е.В.,

при помощнике судьи Кочеминой М.Л.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, просит взыскать с ФИО2, ИНН №:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 1400 руб., налог за 2019г. в размере 3980 руб., налог за 2020г. в размере 3980 руб., всего в размере 9360 руб.,

пени на задолженность 2016-2020гг. за период с 04.12.2018г. по 14.12.2021г. в размере 714,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

налог за 2020г. в размере 183,23 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

налог за 2018г. в размере 363 руб., налог за 2020г. в размере 483 руб., всего в размере 846 руб.,

пени на задолженность 2016-2020гг. за период с 04.12.2018г. по 14.12.2021г. в размере 58,66 руб.

на общую сумму 11162,84 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что за должником зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; моторные лодки, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, год выпуска 1973, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области №88-03 от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» должник является плательщиком транспортного налога. Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 владеет легковым автомобилем, марки: ВАЗ 21099, мощность двигателя которого менее 100 лошадиных сил, на основании чего он частично освобождается от уплаты транспортного налога и к нему могут быть применены льготы, действующие на территории Ивановской области, по уплате транспортного налога в размере 50 процентов от ставки.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, у должника возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельный участок по адресу: <данные изъяты>, площадь 2685, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ предоставлена льгота, как пенсионеру по возрасту, по земельному участку с кадастровым номером №, налоговый вычет составляет 46344 руб., исчисленная сумма земельного налога за 2018 год составила 483 руб., с учетом частичной уплаты подлежит взысканию в размере 363 руб., за 2020 год в размере 483 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающим правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 50,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 162,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 был начислен налог на имущество за 2020г. на объект: квартира, адрес: <адрес> в размере 185 руб., у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога в размере 1,77 руб., что и занижает налог до 183 руб. 23 коп. На другие виды объектов применена льгота.

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от 08.07.2019г. №53143, от 13.02.2020 № 22571, от 25.06.2020 № 29449, от 26.06.2020 №47869, от 11.02.2021 № 3901, от 15.12.2021 №33630 об уплате налога и пени. В настоящее время по требованиям налоги и пени уплачены частично, полностью не исполнены. 11.04.2022 Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 12.05.2022 мировым судьей было вынесен определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения уведомлен правильно и своевременно, о причинах неявки не уведомил, заявлений, возражений, ходатайств не представил.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Ивановской области ФИО1 заявленные требования поддержала по изложенным основаниям.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав представленные документы, материалы дела №2а-741/2022, материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 в течение налоговых периодов 2018-2020 годов находились следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- моторная лодка, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1973, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2685, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 50,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на дачном земельном участке, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 162,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- комната, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 16,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2018-2020 годах транспортных средств он является плательщиком транспортного налога за указанные налоговые периоды, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2018-2020 годах земельного участка он является плательщиком земельного налога за указанные налоговые периоды, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2018-2020 годах вышеуказанных квартиры, жилого строения и комнаты он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.

Согласно ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2018г. - не позднее 01.12.2019, за 2019г. - не позднее 01.12.2020, за 2020г. - не позднее 01.12.2021.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

№46970834 от 25.07.2019 об уплате не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 4330 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 483 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 153 рублей,

№31200218 от 03.08.2020 об уплате не позднее 01 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год в размере 3980 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 483 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 169 рублей,

№38624959 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 3980 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 483 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 рублей (л.д. 15-16, 27-28, 32-33).

Исчисление транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц налоговым органом осуществлено правильно, соразмерно мощности двигателей транспортных средств, кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

При исчислении налога ФИО2 на основании ст.5 Закона Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге», пп.8 п.5 ст.391, пп.10 п.1, п.п.3, 4 ст.407 НК РФ предоставлены льготы:

- по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства ВАЗ 21099 в размере 50% ставки налога,

- по уплате земельного налога в размере налога, начисленного на кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади земельного участка,

- по уплате налога на имущество физических лиц в отношении комнаты по адресу: <адрес> и жилого строения без права регистрации проживания, расположенного на дачном земельном участке по адресу: <адрес>, в размере 100% ставки налога.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.4, 6 ст.69, ст.70 НК РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в срок, указанный в налоговом уведомлении, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№ 53143 по состоянию на 08 июля 2019 года, которым ФИО2 предложено в срок до 25.10.2019 года уплатить недоимку по пени, начисленным на задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, в сумме 460,76 рублей (л.д.11-14);

№ 22571 по состоянию на 13 февраля 2020 года, которым ФИО2 предложено в срок до 07.04.2020 года уплатить недоимку по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц в сумме 2036 рублей и пени в сумме 30,70 рублей (л.д.17-19);

№ 29449 по состоянию на 25 июня 2020 года, которым ФИО2 предложено в срок до 23.11.2020 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 350 рублей и пени в сумме 8,44 рублей (л.д.20-22);

№ 47869 по состоянию на 26 июня 2020 года, которым ФИО2 предложено в срок до 23.11.2020 года уплатить недоимку по пени, начисленным на задолженность по транспортному и земельному налогам, в сумме 356,43 рублей (л.д.23-26);

№ 3901 по состоянию на 11 февраля 2021 года, которым ФИО2 предложено в срок до 23.03.2021 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 3980 рублей и пени в сумме 40,03 рублей (л.д.29-31);

№ 33630 по состоянию на 15 декабря 2021 года, которым ФИО2 предложено в срок до 08.02.2022 года уплатить недоимку по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц в сумме 4646,23 рублей и пени в сумме 14,51 рублей (л.д.34-37).

Направление требований об уплате налога налогоплательщику подтверждается скриншотами страницы программного комплекса АИС Нолог-3 ПРОМ, списками почтовых отправлений.

Вышеуказанные требования об уплате налогов и пеней ФИО2 в полном объеме до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен и не опровергнут контррасчетом; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 15 апреля 2022 года по делу №2а-741/2022 с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка №1 Кинешемского судебного участка в Ивановской области от 12 мая 2022 года судебный приказ от 15.04.2022 отменен в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения (л.д.7).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 июля 2022 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени ФИО2 не уплачена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 446 рублей 51 копейка при удовлетворении административного иска подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области:

- транспортный налог с физических лиц:

налог за 2018 год в размере 1400 рублей, налог за 2019 год в размере 3980 рублей, налог за 2020 год в размере 3980 рублей, всего в размере 9360 рублей,

пени на задолженность 2016-2020гг. за период с 04.12.2018 по 14.12.2021 в размере 714 рублей 95 копеек;

налог за 2020 год в размере 183 рублей 23 копеек;

налог за 2018 год в размере 363 рублей, налог за 2020 год в размере 483 рублей, всего в размере 846 рублей,

пени на задолженность 2016-2020гг. за период с 04.12.2018 по 14.12.2021 в размере 58 рублей 66 копеек,

на общую сумму 11162 (одиннадцать тысяч сто шестьдесят два) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 446 (четыреста сорок шесть) рублей 51 копейка.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шустина Е.В.

Мотивированное решение составлено 14 сентября 2022 года.