Дело № 2а-5051/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Логинова С.С.,

при секретаре Смирновой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте

04 декабря 2023 года административное дело № 2а-5051/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу за .... годы, пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование административного иска указав, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как индивидуальный предприниматель, однако, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил. Поэтому налоговый орган просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за .... годы в размере .... руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на <...> г. в размере 278 280,09 руб.

Административный истец УФНС России по Коми, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину уважительности неявки суду не представил, отношение по заявленным требованиям не выразил.

По правилам ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с <...> г. по <...> г. был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС 3 по Коми в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из материалов дела также следует, что за административным ответчиком в .... годах на праве собственности был зарегистрирован объект недвижимости: жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: .....

В связи с наличием вышеуказанного имущества за спорный период налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом по месту жительства ФИО1 по адресу: ...., направлено налоговое уведомление от <...> г. ...., в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за .... год в размере .... руб. в срок не позднее <...> г..

Также налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за .... год в размере .... руб. и за .... год в размере .... руб., о необходимости уплаты которого, административному ответчику направлены налоговые уведомления по средствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» от <...> г. .... с указанием срока уплаты не позднее <...> г. и от <...> г. .... с указанием срока уплаты не позднее <...> г..

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов и взносов в полном объеме, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование .... об уплате в срок до <...> г. задолженности по состоянию на <...> г., в том числе:

- налога на имущество физических лиц в размере .... руб.,

- налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере .... руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование размере .... руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование размере .... руб.,

- пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере .... руб.

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено.

По сведениям налогового органа налог на имущество физических лиц за .... годы в размере .... руб., пени в размере .... руб. до настоящего времени ФИО1 не погашены. Задолженность по страховым взносам, УСН обеспечена мерами взыскания (судебный приказ ....).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ч. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с вышесказанным, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу, что административное исковое заявления подано с соблюдением срока, установленным п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в порядке приказного производства налоговый орган в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней обратился к мировому судье Водненского судебного участка г. Ухты Республики Коми на взыскание указанной недоимки, пени.

<...> г. вынесен судебный приказ .... о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи Водненского судебного участка г. Ухты Республики Коми от <...> г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ .... отменен.

При таких обстоятельствах, в связи с отменой судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, пени в срок не позднее <...> г..

Административное исковое заявление подано в суд <...> г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за .... годы, и пени в установленный законом срок, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной недоимки и пени, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

По правилам ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Ухта» надлежит взыскать государственную пошлину в размере .... руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., ИНН ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми недоимку по налогу на имущество физических лиц за .... годы в размере .... рублей, пени по состоянию на <...> г. в размере .... рублей .... копеек, всего .... рублей .... копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» государственную пошлину в размере .... рублей .... копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 18.12.2023.

Судья С.С. Логинов

УИД: 11RS0005-01-2023-006731-42