Решение по делу № 2А-27/2023 от 12.01.2023 | Белокурихинский городской суд (Алтайский край)

Дело 2а-27/2023

УИД 22RS0007-01-2022-000497-14

решение

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского краяв составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при помощнике судьи Крыловой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> или налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 357 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубль 25 копеек, налогу на имущество за 2020 год в размере 4898 рублей 00 копеек, пени 17 рублей 14 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 53323 рубля 00 копеек, пени 186 рублей 63 копейки, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2020 год в размере 358 рублей 00 копеек, всего 59142 рубля 27 копеек, ссылалась на то, что административный ответчик является налогоплательщиком, однако допустил просрочку исполнения обязательств по оплате налогов, в результате чего образовалась задолженность указанная в административном иске. Из ответа на запрос суда усматривается, что административный ответчик ФИО1 периодически допускает недоплаты, либо просрочки по платежам, в связи с чем. Поступающие платежи распределяются в счет погашения возникших недоимок за предыдущие периоды, и лишь остаток суммы зачисляется на текущие платежи.

В судебное заседание стороны по делу не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-429/2016) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 79689 рублей, пени 262 рубля 97 копеек, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортные <данные изъяты>.).

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-140/2018) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 47639 рублей пени 1047 рублей 01 копейка за 66 дней начиная с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-277/2019) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7095 рублей, пени в размере 103 рубля 51 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КАМАЗ <данные изъяты>).

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-285/2020) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 64735 рублей, пени 302 рубля 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-325/2021) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана пеня на сумму недоимки налога на имущество (за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 0 рублей 40 копеек; пеня на сумму недоимки по транспортному налогу (за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 79689 рублей; за 2015 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 47639 рублей; за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4036 рублей ; за 2017 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 74217 рублей; за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 64735 рублей) 46818 рублей 90 копеек, пеня на сумму недоимки по земельному налогу (за 2015 год, сумма недоимки 20 рублей период просрочки платежа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2016 – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма недоимки 195 рублей); 2016 – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 21 рубль); 2017 – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 195 рублей); за 2017 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 21 рубль); 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма недоимки 195 рублей), в размере 34 рубля 84 копейки + 2 рубля 75 копеек = 37 рублей 59 копеек, всего 46856 рублей 89 копеек.

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-369/2021) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 64735 рублей 00 копеек, пени на сумму недоимки по транспортному налогу (за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 201 рубль 76 копеек, земельному налогу за 2019 год в размере 195 рублей, пени на сумму недоимки по земельному налогу (за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,61 рубль, всего 65132 рубля 37 копеек.

По настоящему делу, административным истцом предъявлены требования по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020 год по транспортным средствам автомобиль ЗИЛ <данные изъяты> 150,00 л.с. х 40,0 за 12 мес = 6000 рублей; <данные изъяты> 25,00 л.с. х 25,0 за 12 мес. = 625 рублей; <данные изъяты> 90,00 л.с. х 25,0 за 6 мес. = 1 125 рублей; <данные изъяты>, 134,00 л.с. х 40,0 за 12 мес. = 5360 рублей; <данные изъяты>, 150,00 л.с. х 40,00 за 12 мес. = 6000 рублей; <данные изъяты>, 240,00л.с. х 65,0 за 5 мес. = 6 500 рублей; <данные изъяты> <данные изъяты> 199,90л.с. х 25,0 за 12 мес. = 4997 рублей; <данные изъяты>, 230,00 л.с. х 65,0 за 12 мес. = 14950 рублей; <данные изъяты>, 49,99 л.с. х 25,0 за 12 мес. = 1250 рублей; <данные изъяты>, 75,00 л.с. х 25,0 за 12 мес. = 1875 рублей; <данные изъяты>, 81.01 л.с. х 25,0 за 12 мес. = 2025 рублей; <данные изъяты>, 57.11 л.с. х 25,0 за 12 мес. = 1428 рублей; <данные изъяты>, 95,00 л.с. х 25,0 за 6 мес. = 1 188 рублей, всего 53 323 рублей, пени в размере 186 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2021г.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Вместе с тем, из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в определении от 22 апреля 2014 года № 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

С учетом изложенного, несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом из разъяснений, приведенных в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: