Дело № 2а-2-18/2025
УИД 82RS 0001-02-2025-000029-40
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Каменское Камчатского края 27 мая 2025 года
Олюторский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего – судьи Олюторского районного суда Камчатского края, осуществляющего постоянное судебное присутствие в с. Каменское Пенжинского района, Коваленко А.И., при помощнике судьи Тынагиргиной Ю.М.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет недоимку: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 18 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год в размере 03 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 10 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 81 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 122 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 40 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 91 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 100 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 110 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2260 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 2260 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1808 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1808 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1808 руб. 00 коп.; пени в размере 3779 руб. 74 коп. В обоснование требований административный истец со ссылками на положения: статей 11, 11.2, 11.3, 23, 31, 44, 45, 48, 69, 70, 75, 357, 358, 362, 388, 389, 396, 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации; статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации; статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; приказ Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, взыскании задолженности» указал, что ФИО1 будучи обязанным уплачивать налоги своей обязанности не исполнял, в результате чего на 3 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 14236 руб. 45 коп., которое на момент подачи иска не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов за период 2018-2022 годы и начисленных пеней. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № 66256, в котором сообщалось о наличии отрицательного сольдо единого налогового счета с указанием сумм недоимки и пени, оставленным административным ответчиком без исполнения.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия. Направил в материалы дела ходатайство о восстановлении срока, в котором указал, что в связи с изменениями в Налоговом законодательстве Российской Федерации изменился порядок предъявления требований об уплате задолженности и взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков, в связи с чем требовалось направить новые требования об уплате задолженности, а также решения о взысканиях, при этом на налоговом учете состоит более 5000 налогоплательщиков, у которых по состоянию на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета. Пропуск срока обусловлен внедрением института единого налогового счета, соответствующими изменениями, внесенными в законодательство и увеличением объема работ по процедуре взыскания задолженности физических лиц, выполняемых сотрудниками Управления.
Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещался по месту жительства, от получения извещения уклонился, почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении корреспонденции следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Неявка в судебное заседание указанных лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд признаёт явку сторон не обязательной, поскольку материалов дела для рассмотрения административного иска достаточно, стороны заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.
Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, материал 41MS00037-01-2024-000651-18 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе снегоходы, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подп. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, за ФИО1: с 2009 года зарегистрирована <адрес>, расположенная в <адрес> в <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в <адрес> и земельный участок по этому же адресу. С 2018 года за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 8 июля 2023 года № 66256 со сроком уплаты не позднее 28 ноября 2023 года недоимки по налогу в размере 12 077 руб. 00 коп. и пени в размере 2628 руб. 66, а всего на сумму 14 705 руб. 66 коп.
10 января 2024 года решением налогового органа № 228 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17 618 руб. 62 коп.
В связи с возникновением новой задолженности, увеличением отрицательного сальдо, налоговый орган 26 сентября 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за период со 2 апреля 2019 года по 5 февраля 2024 года, на общую сумму 14 298 руб. 74 коп.
Определением мирового судьи от 30 сентября 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по причине попуска срока для обращения в суд.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Олюторский районный суд Камчатского края 21 марта 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.
Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что административный истец по настоящему делу просит взыскать с ответчика, в том числе пени за период со 2 апреля 2019 года по 5 февраля 2024 года, в связи с чем, указанная задолженность не могла войти в требование, сформированное 8 июля 2023 года, кроме того налоговым органом принимались самостоятельные меры ко взысканию образовавшейся задолженности, но их оказалось не достаточно.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).
Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.
С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 21 марта 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.
В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Учитывая, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, принятые административным истцом меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ по направлению требования на уплату налогов и пени, которое в установленный срок не исполнено, учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с незначительным пропуском срока, отсутствие в действиях налогового органа недобросовестного процессуального поведения, принимая во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности.
Суд полагает, что восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа и на обращение в суд с административным иском не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной)налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска подлежит удовлетворению, а пропущенный срок восстановлению.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 3 января 2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Материалами дела подтверждено, что административный ответчик обязанность по уплате налогов и штрафов в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в размере 2620 руб. 82 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 4 марта 2024 года.
Согласно представленному истцом расчету по состоянию на 4 марта 2024 года у ФИО4 на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо по транспортному налогу в размере 15085 руб. 97 коп., пени в размере 2620 руб. 82 коп.
Размер недоимки по транспортному налогу и пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 4 марта 2024 года № 5371 составили 15058 руб. 97 коп. и 2620 руб. 82 коп. соответственно.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности недоимки по налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 18 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год в размере 03 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 10 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 81 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 122 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 40 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 91 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 100 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 110 руб. 00 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2260 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 2260 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1808 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1808 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1808 руб. 00 коп.; пени в размере 3779 руб. 74 коп., а всего взыскать 14298 руб. 74 коп.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка: 017003983; Счет получателя: 03100643000000018500; Кор. счет получателя: 40102810445370000059; наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП: <***>/770801001; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2 в доход Пенжинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края (Постоянное судебное присутствие Олюторского районного суда в с. Каменское Пенжинского района Камчатского края) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 27 мая 2025 года.
Председательствующий подпись А.И. Коваленко
Копия верна:
Судья А.И. Коваленко