Решение по делу № 2А-959/2025 от 14.10.2025 | Узловский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мюллер В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-959/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-001307-30) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, <данные изъяты> состоит на учете в УФНС России по Тульской области, согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85, п.1 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 22.07.2009 00:00:00.

На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-3TО «О транспортном налоге».

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40965,48 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 18.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4396,10 руб., в т.ч. пени 4396,10 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4396,10 руб.

ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы и направлены через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому получен им ДД.ММ.ГГГГ, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 02.12.2019, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2020, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок не исполнены. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до 10.02.2020, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены.

ФИО1 с 21.11.2014 по настоящее время является адвокатом и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС). В соответствии со ст.430 НК РФ ФИО1 уплачивает: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445.00 руб. за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4590 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6884 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426.00 руб.; за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.

ФИО1 не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, в связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. за 2019 год, в размере 8426 руб. за 2021 год. Для добровольного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени налогоплательщику в соответствии со ст.ст 69,70 НК РФ направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до 21.03.2022. В установленный срок требования не исполнено.

Согласно п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ: земельный участок, адрес: 301607, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 614, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. На основании ст.396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере пени 4396,10 руб.

Налоговым органом принимались меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ до 01.01.2023:

По земельному налогу:

1. Земельный налог за 2018 год в сумме 32 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №со сроком исполнения 10.02.2020;

- в соответствии со ст.48 НК РФ в ОСП <адрес> и <адрес> направлен исполнительный лист № № 2а-342/2021 от 20.05.2021.

Задолженность погашена 02.04.2021.

2. Земельный налог за 2019 год в сумме 35 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 19.01.2021;

- на основании п.1 ст.48 НК РФ сформировано и направлено для исполнения в банк поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ (судебный приказ №2a-479/2022 от 15.04.2022).

3. Земельный налог за 2020 год в сумме 38 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 01.02.2022;

По транспортному налогу:

1. Транспортный налог за 2018 год в сумме 5112 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- в соответствии со ст.48 НК РФ в ОСП г.Узловая и Узловского района направлен исполнительный лист № №2a-342/2021 от 20.05.2021.

Задолженность погашена частично.

2. Транспортный налог за 2019 год в сумме 5112 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

3. Транспортный налог за 2020 год в сумме 5112 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

Страховые взносы ОМС.

1. Страховые взносы ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 26.02.2020;

- в соответствии со ст.48 НК РФ в ОСП г. Узловая и Узловского района направлен исполнительный лист № №2a-342/2021 от 20.05.2021.

Задолженность погашена 19.12.2022.

Расчет пеней до 01.01.2023, включенных в административное исковое заявление:

Страховые взносы ОМС:

1. Страховые взносы ОМС за 2021 год в сумме 8119,49 руб. К задолженности применены меры взыскания со ст.ст. 69,70,48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 21.03.2022;

- на основании п.1 ст.48 НК РФ сформировано и направлено для исполнения в Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ (судебный приказ №2а-2521/2022 от 14.09.2022), которое в последующем было перенаправлено в ПАО Сбербанк.

Расчет пеней за период с 31.01.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по страховым взносам ОМС в сумме 8119,49 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Период просрочки: с 31.01.2022 по 31.12.2022 (151 день).

Порядок расчета сумм пени: страховые взносы х количество дней просрочки х (1/300 х ставка рефинансирования х 1/100) = сумма пени.

Итого задолженность по пене, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты страховых взносов ОМС за 2021 год составила 420,37 руб.

2. Страховые взносы ОМС за 2021 год в сумме 226,51 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- на основании п.1 ст.48 НК РФ сформировано и направлено для исполнения в Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ (судебный приказ №2a-2521/2022 от 14.09.2022), которое в последующем было перенаправлено в ПАО Сбербанк.

Расчет пеней за период с 31.01.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по страховым взносам ОМС в сумме 226,51 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Период просрочки: с 31.01.2022 по 31.12.2022 (151 день).

Итого задолженность по пене, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты страховых взносов ОМС за 2021 год составила 11,88 руб.

По земельному налогу:

1. Земельный налог за 2021 год в сумме 42 руб. К задолженности применены меры взыскан соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 27.12.2022;

- в соответствии со ст.48 НК РФ в ОСП г. Узловая и Узловского района направлен судебный приказ №2a-850/2024 от 04.03.2024.

Расчет пеней за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по земельному налогу в сумме 42 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

Итого задолженность по пене, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты земельного налога за 2021 год составила 0,32 руб.

Транспортный налог:

1. Транспортный налог за 2021 год в сумме 5112 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15 12.2022 № со сроком исполнения 27.12.2022;

- в соответствии со ст.48 НК РФ в ОСП г. Узловая и Узловского района направлен судебный приказ №2a-850/2024 от 04.03.2024.

Расчет пеней за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по транспортному налогу в сумме 5112 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней).

Итого задолженность по пене, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2021 год составила 38,34 руб.

Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 11.12.2023: в отрицательное сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 по 11.12.2023 включена задолженность в размере 40631 руб., из которых: земельный налог: за 2019 год - 35 руб., за 2020 год - 38 руб., за 2021 год - 42 руб., за 2022 год - 46 руб.; страховые взносы ОМС: за 2021 год - 6544 руб., за 2022 год - 8766 руб., транспортный налог: за 2018 год - 4712 руб., за 2019 год - 5112 руб., за 2020 год - 5112 руб., за 2021 год - 5112 руб., за 2022 год - 5112 руб.

Сумма задолженности: 26707 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 10.01.2023 (10 дней), размер пени 66,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год, ОМС в размере 8766 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступила переплата по страховым взносам ОПС в размере 34445 руб., которая зачтена в счет начислений 2022 года.

Сумма задолженности: 35473 руб.

Период просрочки: с 11.01.2023 по 01.12.2023 (325 дней), пени в размере 3654,90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ исчислены земельный налог в размере 46 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 5112 руб. за 2022 год.

Сумма задолженности: 40631 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дней), пени в размере 203,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 228,46 руб. которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 9,30 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 400 руб. которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 4,02 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 5,04 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 2,47 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 143,67 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год,

ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 51002,65 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения транспортного налога за 2018 год в размере 3906,59 руб., за 2019 год в размере 5112 руб., за 2020 год в размере 5112 руб., за 2021 год в размере 5112 руб., за 2022 год в размере 5112 руб., земельного налога за 2019 год в размере 35 руб., за 2020 год в размере 38 руб., за 2021 год в размере 42 руб., за 2022 год в размере 46 руб., страховых взносов ОМС за 2021 год в размере 6544 руб., за 2022 год: размере 8766 руб., 11177,06 руб. – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год (не является предметом иска).

Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ включению в исковое заявление составила 4396,10 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 23658,73 руб., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2a-850/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Также задолженность по транспортному, земельному налогам за 2019, 2020 г.г., страховым взносам за 2021 год взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ. На основании заявлений налогового органа мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области вынесены судебные приказы №2a-479/2022 от 15.04.2022, №2a-2521/2022 от 14.09.2022.

О взыскании задолженности по налогам за 2018 год, страховым взносам за 2019 год налоговый орган обращался с административным исковым заявлением в Узловский районный суд Тульской области. Решением Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2a-342/2021 административные исковые требования удовлетворены, выдан исполнительный лист №.

В отношении ФИО1 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ. В банк направлено поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог за 2021 год и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2022, которое в установленный срок не исполнено. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, пени налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до 27.12.2022. В установленный срок требование не исполнено. Кроме того, по сроку уплаты 09.01.2023 налогоплательщиком не оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в связи с чем налоговым органом по сроку уплаты 09.01.2023 начислены страховые взносы в размере 8766,00 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», 09.07.2023 сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: недоимки - 35473,00 руб. (в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам), пени - 5492,48 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023. В установленный срок требование не исполнено. В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Так по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены транспортный налог в размере 5112 руб., земельный налог в размере 46 руб. за налоговый период 2022 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с 01.04.2022 на 6 месяцев (по 01.10.2022) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, который применялся к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства. В период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные ст.75 НК РФ, не начислялись на требования (обязательства), возникшие до введения моратория.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу: (налоговая база/лошадиные силы) х (налоговая ставка/руб.) х (количество месяцев владения в году/12) = сумма исчисленного налога:

Автомобиль грузовой ZX GRANDTIGER BQ2023G, регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

127,80 х 40,00 х 12/12 = 5 112,00 руб. (за 2021 год).

127,80 х 40,00 х 12/12 = 5 112,00 руб. (за 2022 год).

Расчет суммы задолженности по земельному налогу:

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) - налоговый вычет) х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения в году/12 х коэффициент к налоговому периоду = сумма исчисленного налога:

Земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

803 730 - 785 404 х 1 х 0,30 х 12/12 = 42 (за 2021 год).

803 730 - 785 404 х 1 х 0,30 х 12/12 х 1,1 = 46 (за 2022 год).

Расчет сумм пеней: недоимка по налогу х количество дней просрочки х (1/300 х ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка) х 1/100) = сумма пени.

Пени за период до 31.12.2022 рассчитаны по каждому налогу.

Пени с 01.01.2023 рассчитаны на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, взносов.

Расчет пеней осуществлен за период с 02.10.2022 по 08.12.2023.

- пени по транспортному налогу за 2018 год. Срок уплаты налога 02.12.2019. Пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по исполнительному листу №. Пени за период с 23.12.2019 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности 5112 руб., 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день), размер пени 116,30 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год. Срок уплаты налога 01.12.2020. Пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-479/2022 от 14.04.2022. Пени за период с 18.12.2020 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от 14.09.2022. Сумма задолженности 5112 руб., период просрочки с 01.10.2022 по 31.12.2022 (91 день), период 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), за период 02.10.2022-31.12.2022 размер пени 116,30 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год. Срок уплаты налога 01.12.2020. Пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-479/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Пени за период с 18.12.2020 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности 35 руб., период просрочки с 02.10.2022 по 31.12:2022 (91 день), период 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), за период 02.10.2022-31.12.2022 размер пени 0,80 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год. Срок уплаты налога 01.12.2021. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-479/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Пени за период с 14.12.2021 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности 5112 руб., период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день), период 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), за период 02.10.2022-31.12.2022 размер пени составляет 116,30 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год. Срок уплаты налога 01.12.2021. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-479/2022 от 14.04.2022. Пени за период с 14.12.2021 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от 14.09.2022. Сумма задолженности 38 руб., период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день), период 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), за период 02.10.2022-31.12.2022 размер пени составляет 0,86 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Срок уплаты 31.12.2019. Пени за период с 01.01.2020 по 08.01.2020 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по исполнительному листу №. Пени за период с 09.01.2020 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от 14.09.2022. Сумма задолженности 6884 руб., период просрочки: с 02.10.2022 по 19.12.2022 (79 дней), период 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), за период 02.10.2022-19.12.2022 размер пени составляет 135,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы за 2019 год оплачены.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год. Срок уплаты 10.01.2022. Пени за период с 11.01.2022 по 30.01.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от 14.09.2022, пени за период с 31.01.2022 по 31.03.2022 включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу №2a-2521/2022 от 14.09.2022. Сумма задолженности 8426 руб., период просрочки с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день), 01.04.2022-01.10.2022 исключаемый период (184 дня), за период 02.10.2022-19.12.2022 размер пени 8426 руб., 19.12.2022 частичная оплата долга 1882 руб., остаток 6544 руб., пени за период 20.12.2022-31.12.2022 в размере 186,04 руб.;

- пени по транспортному и земельному налогу за 2021 год. Срок уплаты налогов 01.12.2022 (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Для расчета пеней налоги суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты. Сумма задолженности 5154 руб., период просрочки с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней), за период 02.12.2022-31.12.2022 размер пени составил 38,66 руб.;

- пени с 01.01.2023 на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов. Сумма задолженности 26707 руб., период просрочки с 01.01.2023 по 09.01.2023 (9 дней), размер пени 60,09 руб.

09.01.2023 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. Сумма задолженности 35473 руб., период просрочки с 10.01.2023 по 01.12.2023 (326 дней), размер пени 3663,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислены транспортный и земельный налоги за 2022 год. Сумма задолженности 40631 руб., период просрочки с 02.12.2023 по 08.12.2023 (7 дней), размер пени 142,21 руб. Итого пени 4577,29 руб.

С учетом уточнений просит суд взыскать задолженность с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку: ??транспортный налог с физических лиц в размере 5112 руб. за 2021 год, в размере 5112 руб. за 2022 год; ??земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3228,00 руб. за 2022 год; ??земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 42 руб. за 2021 год, в размере 46 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год; ??пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4577,29 руб. всего ко взысканию 23655,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в адресованном суду заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о нем надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указывает на незаконность и необоснованность заявленных требований. В частности, о незаконности требований о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3228 руб. за 2022 год свидетельствует то обстоятельство, что у административного ответчика не имеется в собственности земельного участка, расположенного в границах сельских поселений. При этом доказательств, свидетельствующих о наличии в собственности ответчика такого земельного участка административным истцом суду не представлено. Также истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих направление в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате данного налога, что в своей совокупности, свидетельствует о незаконности выдвинутого требования. Относительно требований о взыскании недоимки по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 года, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 и 2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год и пеней указал, что 11.12.2023 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно: ?земельного налога в размере 88 руб. за 2021-2022 г.г., ?пени в размере 4580,73 руб., ?страховых взносов ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, ?транспортного налога в размере 10224 руб. за 2021-2022 г.г. Мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области 04.03.2024 вынесен судебный приказ №2a-850/2024 об удовлетворении вышеуказанных требований. 26.06.2024 вышеуказанный судебный приказ был отправлен в адрес ответчика заказным письмом с почтовым идентификатором 80102597194226. Согласно ч.3 ст.123.5 КАС РФ копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа. 04.07.2024 судебный приказ был получен ответчиком. 08.07.2024 ответчиком были поданы возражения на исполнение судебного приказа, что подтверждается оттиском штемпеля и подписью должностного лица на экземпляре, имеющемся у ответчика. Возражения, поданные в установленный законом срок, являются безусловным основанием для его отмены, поскольку согласно ч.1 ст. 123.4 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. Несмотря на это, 01.04.2025 (по прошествии 9 месяцев) в отношении ответчика было возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного документа - судебного приказа №2a-850/2024, выданного мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области 04.03.2024, тогда как судебный приказ №2a-850/2024, поданный в установленный законом срок, в силу требований ч.1 ст.123.4 КАС РФ подлежал обязательной отмене в день подачи возражений 08.07.2024. В связи с вышеизложенным, ответчиком 03.04.2025 были поданы повторные возражения на исполнение судебного приказа, которые КАС РФ не предусмотрены. Несмотря на это, определением мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 03.04.2025 судебный приказ №2a-850/2024 был отменен, что противоречит требованиям ч.1 ст.123.4 КАС РФ, поскольку судебный приказ №2a-850/2024 подлежал обязательной отмене 08.07.2024. При этом УФНС России по Тульской области обратилось в Узловский районный суд Тульской области с административным исковым заявлением только 02.07.2025 года, то есть практически через год после его надлежащей отмены, что, по его мнению, свидетельствует о нарушении установленного законом срока исковой давности обращения в суд и является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В связи с чем, просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указано в ст.1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 08.03.2015 №23-ФЗ, от 03.07.2016 №243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из положений ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (п.1 ст.53 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Исходя из положений п.1 ст.55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах (п.3 ст.56 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

В целях реализации гарантированного каждому адвокату социального обеспечения, предусмотренного для граждан Конституцией Российской Федерации (п.4 ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп.2 п.1 ст.419 и п.7 ст.430).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как установлено ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.392 НК РФ Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки определены ст.361 НК РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Вместе с тем в силу прямого указания в п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН №, в качестве физического лица адвоката.

ФИО1 является собственником транспортного средства марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, с 22.07.2009, а также земельного участка площадью 614 кв.м. кадастровый № по адресу: Россия, <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 налоговый период на автомобиль марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак № в размере 5112 руб. и земельного налога за 2018 налоговый период на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> сумме 32 руб.;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 21,86 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,14 руб., транспортного налога с физических лиц в сумме 5112 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 32 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, со сроком исполнения до 10.02.2020;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 11,47 руб. и страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 по сроку уплаты 31.12.2019, в размере 6884 руб., со сроком исполнения до 26.02.2020;

- 03.08.2020 налоговое уведомление № об уплате в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 налоговый период на автомобиль марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак № в размере 5112 руб. и земельного налога за 2019 налоговый период на земельный участок кадастровый № по адресу: Россия, <адрес> сумме 35 руб.;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 11,59 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,08 руб., транспортного налога с физических лиц в сумме 5112 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 35 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, со сроком исполнения до 19.01.2021.

Решением Узловского городского суда Тульской области от 20.05.2021, вступившим в законную силу 05.10.2021, с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 года в сумме 5112 руб. и пени за неуплату транспортного налога в размере 21,86 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 0,14 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 6884 руб., пени за неуплату страховых взносов в размере 11,47 руб., подлежащие зачислению в УФК по Тульской области, отделение Тула, счет №, БИК №, код ОКАТО №.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2010 налоговый период на автомобиль марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак № в размере 5112 руб. и земельного налога за 2020 налоговый период на земельный участок кадастровый № по адресу: Россия, <адрес> сумме 38 руб.;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 16,61 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,12 руб., транспортного налога с физических лиц в сумме 5112 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 38 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, со сроком исполнения до 01.02.2022.

15.04.2022 УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019, 2020 г.г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 10224 руб. и пени в размере 28,20 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений: налог в размере 73 руб., пени в размере 0,20 руб., всего 10325,40 руб.

15.04.2022 мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области по заявленным требованиям вынесен судебный приказ №2а-479/2022.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1659,57 руб. на сумму недоимки 5112 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5,49 руб. на сумму недоимки 5,49 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2,45 руб. на сумму недоимки 32,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 1407,75 руб. на сумму недоимки 8199,49 руб., в срок до 06.06.2022.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 налоговый период на автомобиль марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак № в размере 5112 руб. и земельного налога за 2021 год на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> сумме 42 руб.

Данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 14.09.2022.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц – пени в размере 1659,57 руб. за 2018-2020 г.г., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – пени в размере 7,94 руб. за 2018-2020 г.г., страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – налог в размере 8426 руб., пени в размере 1455,49 руб. за 2019-2021 г.г. на общую сумму 11549 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 28.09.2022 судебный приказ №2-2521/2022 от 14.09.2022 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании задолженности с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями последнего.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 16,61 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,14 руб., транспортного налога с физических лиц в сумме 5112 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 42 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, со сроком исполнения до 27.12.2022.

Данное требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 20.12.2022.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 47,74 руб. и страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 по сроку уплаты 10.01.2022, в размере 8426 руб., со сроком исполнения до 21.03.2022.

ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по недоимке по транспортному налогу в размере 20048 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 115 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 15310 руб., итого по недоимке 35473 руб., пени в размере 5492,48 руб., всего 40965,48 руб. в срок до 28.08.2023.

Данное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 31.07.2023.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 налоговый период на автомобиль марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак № в размере 5112 руб. и земельного налога за 2022 год на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> сумме 46 руб., всего 5158 руб.

Данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 12.09.2023.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 48211,18 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек 28.08.2023.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 05.12.2023 и вручено адресату 22.12.2023.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации в размере 9664,55 руб. по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации в размере 24093,50 руб. по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2021-2022 г.г. за счет имущества физического лица в размере 23658,73 руб., в том числе по налогам 19078 руб., пени в размере 4580,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 03.04.2025, судебный приказ №2а-850/2024 от 04.03.2025 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании задолженности за счет имущества физического лица и пени за 2021-2022 г.г. с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями последнего.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП г.Узловая и Узловского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП на основании судебного приказа №2а-850/2024.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации в размере 3146,56 руб. по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ №.

Анализируя установленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2023 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» для назначения страховой пенсии по старости необходимо выполнение условия по наличию минимального страхового стажа.

При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включаются в страховой стаж при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Неуплата в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не должна препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию. Соответствующие взносы должны быть уплачены, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений между государством и Пенсионным фондом Российской Федерации и особенностей отношений между государством, страхователями и застрахованными лицами - должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

В случае неуплаты страховых взносов или уплаты их не в полном объеме, гражданин безосновательно лишается и части своей трудовой пенсии, чем нарушаются гарантируемые ст.39 (ч.1 и ч.2) Конституции Российской Федерации пенсионные права.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Пунктом 3 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

ФИО1 является адвокатом, в связи с чем руководствуясь положениями ст.ст. 420, 430, 432 Налогового кодекса РФ, обязан был уплачивать суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако, в нарушение пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ зная, что является адвокатом, возложенную на него обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял.

ФИО1 является собственником транспортного средства марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является плательщиком имущественного налога в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества – земельного участка площадью 614 кв.м. кадастровый № по адресу: Россия, <адрес>.

Задолженность по транспортному, земельному налогам за 2019, 2020 годы, страховым взносам за 2021 год взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ, на основании заявлений налогового органа мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области были вынесены судебные приказы №2a-479/2022 от 15.04.2022 и №2a-2521/2022 от 14.09.2022.

Задолженность по земельному налогу за 2021-2022 г.г., пени, страховые взносы ОМС и транспортный налог за 2021-2022 г.г. взыскивались в соответствии со ст.48 НК РФ, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-850/2024 от 04.03.2025.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации в размере 3146,56 руб. по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ №.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах. Предельный срок направления требования - 01.10.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности на основании ст.48 Налогового кодекса РФ налоговым органом применены меры принудительного взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: недоимки – 35473 руб. (в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам), пени в размере 5492,48 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены транспортный налог в размере 5112 руб., земельный налог в размере 46 руб. за налоговый период 2022 года и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-850/2024 от 04.03.2024 отменен определением судьи от 03.04.2025, в связи с поступившими возражениями должника.

Доводы административного ответчика об обязанности мирового судьи вынести определение об отмене судебного приказа №2а-850/2024 от 04.03.2024 в более ранние сроки, в связи с его поступившими возражениями 08.07.2024 проверялись судом, вместе с тем, в материалах дела №2а-850/2024 отсутствуют указанные возражения, в связи с чем, оснований для отмены данного судебного приказа в более ранние сроки не имеется.

При таких обстоятельствах, с учетом отмены судебного приказа от 04.03.2024 №2а-850/2024 определением мирового судьи 03.04.2025, налоговый орган на основании п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ с соблюдение срока, установленного налоговым законодательством для применения мер принудительного взыскания задолженности, 02.07.2025 обратился в Узловский районный суд Тульской области за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства (предельный срок обращения 03.10.2025 – 6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

В соответствии с ч.4 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.6 ст.46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п.9 ст.46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.

В соответствии с п.11 ст.46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2023 уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ).

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 ссылается на отсутствие у него в собственности земельного участка, расположенного в границах сельских поселений, за который в уточненном административном исковом заявлении административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3228 руб. за 2022 год. Суд принимает во внимание указанные доводы административного ответчика, поскольку в материалы дела не представлено доказательств нахождения в собственности ФИО1 земельного участка, расположенного в границах сельских поселений, начисления на него налогов, включение в уведомление и требование данного земельного участка и, поскольку ни в административном исковом заявлении, ни в уточненном административном исковом заявлении налоговый орган не ссылается на наличие такого земельного участка, в связи с чем суд считает, что в просительной части уточненного административного искового заявления административным истцом фактически допущена описка, поэтому в административном иске о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3228 руб. за 2022 год следует отказать.

При таких обстоятельствах с учетом вышеизложенного остальные требования налогового органа о взыскании заявленных в настоящем административном иске налогов и пени являются обоснованными, так как налоговым органом соблюдена последовательная процедура по взысканию недоимок и пени с административного ответчика, расчет налогов и пеней административным истцом произведен верно с учетом наличия статуса адвоката, а также периода владения имуществом административным ответчиком, с учетом существующих ставок, в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст.333.18 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 4000 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования Узловский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в пользу УФНС России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) недоимку: ??транспортный налог с физических лиц в размере 5112 (пять тысяч сто двенадцать) рублей за 2021 год, в размере 5112 (пять тысяч сто двенадцать) рублей за 2022 год; ??земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 42 (сорок два) рубля за 2021 год, в размере 46 (сорок шесть) рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей за 2022 год; ??пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4577 (четыре тысячи пятьсот семьдесят семь) рублей 29 копеек, всего 23655 (двадцать три тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 29 копеек.

?? Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в административном иске к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3228 (три тысячи двести двадцать восемь) рублей за 2022 год – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14.10.2025.

Председательствующий