Решение по делу № 2А-1424/2025 от 09.06.2025 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-1424/2025

22RS0011-02-2025-000964-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2890 руб., за 2022 год -1250 руб.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате в размере 394 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 692 руб. руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, налоговым органом выставлено требование от 23.07.2023 № 8021.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом начислены пени.

В рамках настоящего административного искового заявления заявлена пени (с учетом совокупной обязанности) в размере 4984,34 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края 05.09.2024 вынесен судебный приказ №2а-2416/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 17.09.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2890 руб.; за 2022 год – 1250 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 394 руб.; земельный налог за 2022 год – 692 руб.; пени в размере 4984,34 руб., всего на общую сумму 10210,34 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2021-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства: Субару EXIGA госномер , период владения с 02.02.2021 по 19.07.2021, мощностью 148 л/с.; Ниссан Кашкай, госномер период с 22.04.2021 по 02.11.2021, мощностью двигателя 141 л/с; HONDA AVANCIER, госномер , период владения с 13.01.2022 по 02.06.2022, мощностью двигателя 150 л/с (л.д.84).

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за 2021 год был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 2890 руб., за 2022 год- 1250 руб.

Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

С учетом положений п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2022 году принадлежали: гараж (назначение нежилое) с кадастровым номером , расположенный по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., площадью 24.9 кв.м., период владения с 12.04.2022 по 01.08.2023; здание нежилое с кадастровым номером , расположенное по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ... площадью 93,6 кв.м., период владения с 12.04.2022 по настоящее время (л.д.61-62).

Налоговым органом исчислен налог за 2022 год исходя из кадастровой стоимости (л.д.65,69) в сумме 394 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решение Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21.08.2008 №771 «Об утверждении Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» (в редакции от 22.04.2021) установлена налоговая ставка 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером , расположенного по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ... ..., площадью 95+/-3 кв.м., период владения с 12.04.2022 по настоящее время; земельного участка с кадастровым номером , расположенного по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., площадью 36+/-2 кв.м., период владения с 12.04.2022 по 01.08.2023 (л.д.61-62).

Налоговым органом исчислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости (л.д.73, 82) земельных участков и периода владения в сумме 692 руб.

Расчет судом проверен, признается верным и принимается судом.

ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 на уплату транспортного за 2021 год (л.д. 26-27).

Налоговое уведомление от 05.08.2023 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год направлено налогоплательщику почтой (л.д.23-25).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом почтой налогоплательщику направлено требование № 8021 по состоянию на 23.07.2023, сроком уплаты до 16.11.2023, в которое включена в том числе, задолженность по налогам за 2021 год.

С выставлением данного требования задолженность по налогам, пеням начиная с самого раннего требования об уплате задолженности превысила 10 000 руб., при этом в указанное требование задолженность по уплате налога за 2022 год не включена.

Согласно действующего законодательства о налогах и сборах в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Как установлено ранее ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление по состоянию на 5 августа 2023 г., сроком уплаты до 1 декабря 2023 г. об уплате задолженности по налогам за 2022 год.

По состоянию на 2 декабря 2023 г. указанная задолженность налогоплательщиком не исполнена, в связи, с чем 3 декабря 2023 г. на Едином налоговом счете отражено изменение суммы отрицательного сальдо с последующим начислением пени на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, при этом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Об увеличении суммы недоимки налогоплательщику указано в Решении налогового органа № 10635 по состоянию на 5 февраля 2024 г.

При этом действующим законодательством в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено, о чем также сообщено налогоплательщику в требовании от 24 июля 2023 г.

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем, имеются законные основания для взыскания задолженности по налогам.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 ст. 4 названного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 по данным налогового органа составляла 15582 руб., из которой транспортный налог за 2019 год – 8191 руб., за 2020 год – 4000 руб., за 2021 год 2890 руб., НДФЛ за 2020 год – 501 руб.

Налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пене в размере 1939,70 руб., из них по транспортному налогу 1905,19 руб. (л.д.148-149), по НДФЛ – 34,51 руб. (л.д.146).

Пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 налоговым органом исчислены на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 3641,55 руб.

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлена пени (с учетом совокупной обязанности) в размере 4984,34 руб. (1939,70 руб. (пени сконвертированные в ЕНС)+ 3641,55 (пени начисленные с 01.01.2023) – 596,91 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Из ответа налогового органа на судебный запрос, ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, а также предоставленных по запросу суда административных дел о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 следует, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы, НДФЛ за 2020 г., пени по транспортному налогу.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска 22.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1415/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Рубцовска данный судебный приказ отменен.

Налоговый орган обратился с указанными требованиями с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 26.06.2023 № 2а-1148/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 13.02.2017 по 20.12.2020 в размере 274,12 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 31.01.2020 по 21.12.2020 в размере 164,80 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 6 524,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 62,85 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4 000,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 15,00 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 501,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,88 руб. Всего 11 543,65 руб.

Согласно ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, по данному исполнительному документу на исполнении в Отделе находится исполнительное производство -ИП от 03.02.2025. Указанное исполнительное производство не окончено.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно карточки ЕНС от налогоплательщика ФИО1 04.10.2023 в виде единого налогового платежа (ЕНП) поступили денежные средства в сумме 2336 руб., которые распределены налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ в счет погашения ранее взысканной задолженности, срок исполнения которой не истек (л.д.144).

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 подлежала задолженность в сумме 13915 руб., из которых транспортный налог за 2019 год – 6524 руб. (сумма, взысканная по решению Рубцовского городского суда по делу №2а-1148/2023), за 2020 год – 4000 руб., за 2021 год 2890 руб., НДФЛ за 2020 год – 501 руб.

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию подлежит перерасчету.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляла 13915 руб., из которых транспортный налог за 2019 год – 6524 руб., за 2020 год – 4000 руб., за 2021 год 2890 руб., НДФЛ за 2020 год – 501 руб.

Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составляло 1939,70 руб., из них по транспортному налогу 1905,19 руб., по НДФЛ – 34,51 руб.

Пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляют:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

01.01.2023 – 23.07.2023 204 75 300 709,67

24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 86,74

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 189,24

18.09.2023 – 04.10.2023 17 13 300 102,51

05.10.2023 – 29.10.2023 25 13 300 125,44

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 191,05

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 111,32

18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 1 662,38

29.07.2024 – 05.08.2024 8 18 300 66,79

Пени:3245,14 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежали взысканию пени в сумме 4587,93 руб. (1939,70 руб. (пени сконвертированные в ЕНС)+ 3245,14 (пени начисленные с 01.01.2023) – 596,91 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Вместе с тем, проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, срок исполнения требования №8021 от 23 июля 2023 года был установлен до 16 ноября 2023 года, при этом недоимка по налогам и пени превысила 10 000 руб.

Таким образом, предельный шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составлял до 16 мая 2024 г.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа лишь 2 сентября 2024 года (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть с пропуском установленного срока.

Несмотря на указанное обстоятельство, мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края 05.09.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

17.09.2024 указанный судебный приказ отменен этим же мировым судьей по заявлению должника.

С настоящим административным иском МИФНС обратилась в Рубцовский городской суд 11 марта 2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Факт обращения налогового органа в Рубцовский городской суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа правового значения для разрешения настоящего административного дела не имеет.

Согласно правовой позиции, высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не представлены в суд и не приведены в административном исковом заявлении доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и ходатайство о его восстановлении не заявлено, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Кроме того, следует отметить, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, установленных пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1).

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с пунктом 2 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1,4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

С учетом, того, что в удовлетворении требований налогового органа отказано, задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год признаются судом безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 09.06.2025.

Судья Неустроева А.В.