Решение по делу № 2А-911/2022 от 20.12.2022 | Онежский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-911/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 20 декабря 2022 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 ... о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 35 632 рубля 52 копейки.

В обоснование административного иска указано, что с 08.08.2014 по 24.11.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате налогов. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пеней до настоящего времени не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание согласилась с административным иском в полном объеме.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. С 08.08.2014 по 24.11.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, находилась на специальном режиме налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения по данной системе являются доходы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплателыцики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А в случае прекращения предпринимательской деятельности - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в РФ, прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ответчиком 31.03.2021 (...) была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.07.2020 в размере 3851 руб.; Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25.10.2020 в размере 600 руб. Итого сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) к уплате составила 4451 руб.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон N 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Закон N 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон N 250-ФЗ).

Фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2018 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26545 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2018 году составлял 5840 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в установленные сроки суммы страховых взносов на ОМС и ОПС, в связи с чем, налоговый орган произвел начисление указанных взносов.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как это предусмотрено ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-03 (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу (далее - л. с.) мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком ФИО1 в 2015-2019 годы числились следующие объекты налогообложения:

За налогоплательщиком ФИО1 в 2015-2019 г.г. числились объекты налогообложения: легковой автомобиль CHEVROLET LANOS, государственный регистрационный номер ..., мощность – 86,1 л.с., дата регистрации владения – 16.03.2013, дата прекращения владения – 01.08.2017; легковой автомобиль LADA 211540 LADA SAMARA, государственный регистрационный номер ... мощность – 80,9 л.с., дата регистрации владения – 28.10.2017, дата прекращения владения – 12.11.2019.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Размер и расчет транспортного налога за 2015-2019 годы, периоды его начисления, а также объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении. Расчет произведен налоговым органом исключительно на основании имеющихся в Инспекции сведений, полученных от регистрирующих органов в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Расчет произведен налоговым органом в порядке и сроки, установленные ст. 52 и ст. 363 НК РФ, не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

При этом каких-либо исключений из общего правила исчисления и расчета транспортного налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ни ст. 52, ни ст. 363 НК РФ не предусмотрено.

В силу ст. 363 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом ФИО3 были начислены налоги и заказными письмами были направлены налоговые уведомления, согласно которым уплате в бюджет подлежало: № 92892881 от 08.10.2016 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 1204 руб.; № 61426730 от 20.09.2017 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в размере 1204 руб.; № 41017377 от 05.09.2018 года по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 891 руб.; № 60266293 от 01.08.2019 года по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 1133 руб.; № 76897718 от 01.09.2020 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 транспортного налога за 2019 год в размере 944 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленные законом сроки в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказными письмами были направлены требования.

В установленный срок требования налогового органа ФИО1 самостоятельно не исполнены, у ответчика имеется задолженность по налогам и пени в размере 35 632 руб. 52 коп., из них:

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 41 руб. 19 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1794 руб. 84 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1788 руб. 29 коп.,

- пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 12 коп.,

- пени по транспортному налогу в размере 62 руб. 71 коп.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 8596 руб. 35 коп.

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 853 руб. 57 коп.,

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3169 руб. 35 коп.,

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 136 руб. 58 коп.,

- транспортный налог в размере 837 руб.,

- налог по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 13 687 руб. 91 коп.

- пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 14 коп.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3851 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 600 руб.

- пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 155 руб. 73 коп.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пеням суду ФИО1 не представила, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени за периоды, указанные в иске, не установлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1268 рублей, исходя из размера взыскиваемых налогов без учета пеней.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 ... о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ... (ИНН ...), зарегистрированной по месту проживания по адресу: <Адрес>, корпус 1, <Адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 35 632 руб. 52 коп., из них:

- пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 12 коп.,

- пени по транспортному налогу в размере 62 руб. 71 коп.,

- транспортный налог в размере 837 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 14 коп.,

Взыскать с ФИО2 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1268 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...