Дело№2а-954/2025
64RS0046-01-2025-000278-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 805,00 руб.;
-по транспортному налогу за 2022 год в сумме 211 463,00 руб.;
-по земельному налогу за 2022 год в сумме в сумме 124,00 руб.
- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416,05 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 30.11.2023 в размере 12 088,99 руб.;
- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 794 024,05 руб., начисленные за период с 01.12.2023 по 01.12.2023 в размере 397,01 руб.;
по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416,05 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 5 037,08 руб.
Общая сумма задолженности 213 392,00 руб. по налогу и 17 523,08 руб. по пени, приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Транспортный налог рассчитывается по формуле:
Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2022 году являлся владельцем:
-OUTLANDER МАХ-ХТ 800-НО; регистрационный №
63 л.с. (налоговая база) *50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 3150 руб.;
-ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №
172 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)* 12/12 = 8600 руб.;
-CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №
80 л.с. (налоговая база) *14 руб. (налоговая ставка) * 12/12=1120 руб.;
-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №
210 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12=17 220 руб.;
-MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №
200 л.с. (налоговая база) *42 руб.(налоговая ставка)*12/12=8400 руб.;
-(отсутствует наименование); регистрационный номер №
83 л.с. (налоговая база) *210 руб.(налоговая ставка)*12/12=17 430 руб.;
-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №
217 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 17 794 руб.;
-MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №
299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 24 518 руб.
-ТМЗ 5; регистрационный №
12 л.с. (налоговая база) * 4 руб. (налоговая ставка)*12/12 = 48 руб.
-YAMAHA VK10D; регистрационный №
115 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка)*12/12= 5 750 руб.
-Катера; регистрационный номер №
220 л.с. (налоговая база) * 200 руб. (налоговая ставка) *12/12= 44 000 руб.;
-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №
280 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) *12/12 = 22 960 руб.;
-2108-03; регистрационный номер №
131 л.с. (налоговая база) * 42 руб. *12/12= 5 502 руб.
-2108-03, рег.№№
131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.
-2108-03, рег.№№
131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.
-2108-03, рег.№№
131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.
-2108-03, рег.№№
131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.
-2108-03, рег.№№
131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.
-2108-03, рег.№№ л.с.
131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.
-ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №
97,90 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 1371 руб.
-ЗАЗ 968М; регистрационный номер №
42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.
- жилой дом по адресу: <адрес>
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 106,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).
за 2022 год: 106,00*1,1=116,00 руб.;
- жилой дом по адресу: 410532, <адрес>
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 1113,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).
за 2022 год: 1113,00*1,1=1225,00 руб.;
- квартира по адресу: 410031, <адрес>
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 80,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).
за 2022 год: 80,00*1,1=88,00 руб.;
- гараж по адресу: <адрес>
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 342,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).
за 2022 год: 342,00*1,1=376,00 руб.;
- земельный участок по адресу: <адрес>
В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 31,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.
за 2022 год: 31,00 руб. *1,1= 34,00 руб.;
- земельный участок по адресу: <адрес>
В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 33,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.
за 2022 год: 33,00 руб. *1,1= 36,00 руб.;
- земельный участок по адресу: <адрес>
В связи с тем, что сумма земельного налога за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 49,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.
за 2022 год: 49,00 руб. *1,1= 54,00 руб.;
В соответствии со ст. 357, 388 и 400 НК РФ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление №112590858 от 01.08.2023 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.
После получения налоговых уведомлений земельный налог в установленный законом срок оплачен не был.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:
Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени
На основании ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г., в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В соответствий с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Таким образом, при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.
В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 1 ст.220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО2 в 2017 году получил доход от реализации пяти автобусов.
На основании представленной деклараций установлено, что общая сумма дохода составила 1 250 000.00 руб., общая сумма налогового вычета, заявленная в соответствии с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ составила 250 000.00 руб.
ФИО2 в декларации указал продажу четырех автобусов (гос.рег. знак ВА 706, Х017ОХ, Х015ОХ и ВА710). Договора купли-продажи не представлены.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО2 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г.
За 2018 г. ФИО2 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена.
На основании сведений содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО2 было реализовано пять автобусов Гос.рег. знак №, которые не отражены в декларации 2017 г.
Реализованные автобусы принадлежали ФИО2 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком ВА708 составила 300000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 313000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком ВА709 составила 315000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО2 в 2017 г. составила:
- по данным налогоплательщика 1 250 000.00 руб.
- по данным налогового органа 1 630 000.00 руб.
На основании пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.
Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000.00 *13% (1630000.00 руб.-250000.00 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130000.00 руб. (1 250 000.00 руб.– 250000.00).
Так как вышеуказанные автобусы принадлежали на основании договоров дарения, соответственно имущественный вычет в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов не применяется.
Таким образом, в нарушение ст. 208, 210,220 РФ ФИО2 занизил налоговую базу в размере 380 000.00 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400.00 руб.
По фактам, изложенным выше Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 №3523.
После получения решения налогового органа доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год ФИО2 в установленный законом срок не оплачена.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 07.11.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 007 416,05 руб., в т.ч.:
- налог на доходы физических лиц (непогашенный остаток за 2017 год в сумме 48 900,25 руб.)
- транспортный налог в сумме 955 201,79 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 370 753,79 руб., за 2020 год – 369 021,00 руб., за 2021 год – 215 427,00 руб.)
- земельный налог в сумме 181,01 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год – 68,01 руб., за 2021 год – 113,00 руб.)
- налог на имущество в сумме 3133,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год – 1492,00 руб., за 2021 год – 1641,00 руб.)
Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 17 523,08 руб. в т.ч.:
- на недоимку в размере 1 007 416,05 руб. начислены пени за период с 07.11.2023 по 30.11.2023 в размере 12 088,99 руб. (за 24 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)
- на недоимку в размере 794 024,05 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 213 392,00 руб.) начислены пени за период с 01.12.2023 по 01.12.2023 в размере 397,01 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)
- на недоимку в размере 1 007 416,05 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 211 463,00 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 1805,00 руб., земельного налога в сумме 124,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 5 037,08 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)
В связи с не исполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2017 год, транспортного налога за 2019 год Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 04.09.2023 по делу №2а-3344/2023, которым исковые требования Инспекции удовлетворены. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №70088/24/64049-ИП, объединено в сводное ИП).
В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 27.12.2022 по делу №2а-5176/2022, которым исковые требования Инспекции удовлетворены. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №32234/24/64049-ИП, окончено ИП 05.09.2024).
В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Саратова вынесен судебный приказ от 05.02.2024 по делу №2а-496/2024, который отменен 04.10.2024.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 21.06.2023 №3087 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что ФИО2 является пользователем личного кабинета, уведомление №112590858 было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.
Учитывая, что требование осталось без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 11.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1077/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.
На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 18.07.2024 судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным иском административный истец обратился в суд 17.01.2025.
До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 805 руб.;
-по транспортному налогу за 2022 год в сумме 211 463 руб.;
-по земельному налогу за 2022 год в сумме в сумме 124 руб.
- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416,05 руб., начисленные за период с 07.11.2023 по 30.11.2023 в размере 12 088,99 руб.;
- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 794 024,05 руб., начисленные за период с 01.12.2023 по 01.12.2023 в размере 397,01 руб.;
по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416,05 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 5 037,08 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 7 927руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.
Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.
Судья