Дело № 2а-371/2022
34RS0030-01-2022-000643-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Новоаннинский «18» июля 2022 года
Судья Новоаннинского районного суда Волгоградской области Денисов С.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам ст. 292 КАС РФ, административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС России № 7 по Волгоградской области) обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующих органов, инспекцией был начислен налог на имеющиеся в собственности ФИО1 объекты налогообложения. ФИО1 имеет задолженность по уплате налога за объекты налогообложения, находящиеся в его собственности, за 2017 год: - по транспортному налогу 1012 рублей, в том числе: автомобиль легковой, марки ВАЗ № государственный регистрационный знак №, (расчет налога 70*9*7:12=368 рублей, где 70 – налоговая база, 9 - налоговая ставка, 7 - количество месяцев владения в году); автомобиль легковой, марки ВАЗ №, государственный регистрационный знак № (расчет налога 78*9*11:12=644 рублей, где 78 – налоговая база, 9 - налоговая ставка, 11 - количество месяцев владения в году); по земельному налогу 165 рублей, в том числе: - земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (расчет налога 109355*0,30%*12:12*1/3=109 рублей, где 109355 – налоговая база, 0,30% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 1/3 – доля в праве); - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (расчет налога 74500*0,30%*12:12*1/4=56 рублей, где 74500 – налоговая база, 0,30% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, ? – доля в праве); налог на имущество 45 рублей, в том числе: – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (расчет налога 133899*0,10%*12:12*1/3=45 рублей, где 133899 – налоговая база, 0,10% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 1/3 – доля в праве). ФИО1 имеет задолженность по уплате налога за объекты налогообложения, находящиеся в его собственности, за 2018 год: - по транспортному налогу 702 рубля, в том числе: автомобиль легковой, марки ВАЗ №, государственный регистрационный знак № (расчет налога 78*9*12:12=702 рублей, где 78 – налоговая база, 9 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году); по земельному налогу 165 рублей, в том числе: - земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (расчет налога 109355*0,30%*12:12*1/3=109 рублей, где 109355 – налоговая база, 0,30% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 1/3 – доля в праве); - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (расчет налога 74500*0,30%*12:12*1/4=56 рублей, где 74500 – налоговая база, 0,30% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, ? – доля в праве); налог на имущество 46 рублей, в том числе: – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (расчет налога 139161*0,10%*12:12*1/3=46 рублей, где 139161 – налоговая база, 0,10% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году, 1/3 – доля в праве). Общая сумма по налоговому уведомлению составила 2649 рублей 77 копеек. Исчисленные суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях своевременно полностью не уплачены. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании ст.75 НК РФ на сумму исчисленных налогов начислены пени. Во исполнение ст. 45,69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 истцом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа от 01.02.2019 года №, от 14.02.2020 года №. До настоящего времени задолженность не погашена. Ответчику необходимо было представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год – не позднее 03.05.2018 года, однако фактически налоговая декларация за 2017 год была предоставлена в инспекцию 18.12.2018 года (просрочка составляет 7 полных и 1 неполный месяц). По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ составлен акт налоговой проверки от 26.03.2019 года № и 17.05.2019 года ФИО1 за совершение налогового правонарушения, привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к наказанию в виде штрафа в сумме 500 рублей. В связи с неуплатой штрафа в добровольном порядке, истец, во исполнение ст.45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ, в адрес ответчика направила требование об уплате штрафа от 08.07.2019 года №, которое оставлено им без внимания. Мировым судьей судебного участка № 39Новоаннинского судебного района Волгоградской области 24.05.2022 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени, который 02.06.2022 года был отменен, в связи с поступившими возражениями должника. Просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность в сумме 2649 рублей 77 копеек, в том числе: - недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1012 рублей за 2017 года, в размере 702 рубля за 2018 год; - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 рублей 73 копейки за период 03.12.2019 года по 13.02.2020 год; - недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 45 рублей за 2017 года, в размере 46 рублей за 2018 год; - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,42 рубля за периоды с 04.12.2018 год по 31.01.2019 год, в размере 0,71 рубль за периоды с 03.12.2019 год по 13.02.2020 год; - недоимку по земельному налогу в размере 165 рублей за 2017 года, в размере 165 рублей за 2018 год; - пени по земельному налогу в размере 0,40 рублей за периоды с 04.12.2018 год по 31.01.2019 год, в размере 2,51 рубль за периоды с 03.12.2019 года по 13.02.2020 год; штраф по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год в сумме 500 рублей.
Изучив материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Волгоградской области подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
Конституцией Российской Федерации в статье 57 установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что в 2017 году в собственности ФИО1 находились: - автомобиль легковой, марки ВАЗ №, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой, марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: В 2018 году в собственности ФИО1 находились: - автомобиль легковой, марки ВАЗ №, государственный регистрационный знак №; - земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ; - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу:
В соответствие с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 8).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Судом установлено, что МИФНС России № 7 по Волгоградской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления № от 12.07.2018 года(л.д.30), и налоговое уведомление № от 10.07.2019 года (л.д.31), с расчетом подлежащих уплате налогов.
Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате законно установленных налогов, суммы которых указаны в вышеуказанном налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В связи с тем, что в установленный срок налоги оплачены не были, в адрес ФИО1 направлены требования об их уплате № от 01.02.2019 года(л.д.19), и № от 14.02.2020 года (л.д.17), со сроком исполнения до 27.03.2020 года.
Мировым судьей судебного участка № 39 Волгоградской области 24.05.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением от 06.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен на основании поступившего возражения должника (л.д. 29).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Судом был проверен расчет задолженности по страховым взносам и пени, который суд признает исполненным верно.
Судом также установлено, что решением МИФНС России № 7 по Волгоградской области от 17.05.2019 № ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ, к штрафу в размере 500 рублей (л.д. 12 оборотная сторона - 13).
Указанное выше решение административный ответчик не обжаловал.
Вместе с тем, доказательств уплаты штрафа в размере 500 рублей по решению налогового органа от 17.05.2019 №, ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено доказательств, которые могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.
При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 400 рублей (исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера присужденной суммы).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области задолженность в сумме 3149 рублей 77 копеек, в том числе:
- штрафа 500 рублей;
- недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 1012 рублей за 2017 года, в размере 702 рубля за 2018 год;
- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 рублей 73 копейки за период 03.12.2019 года по 13.02.2020 год;
- недоимка по налогу на имущество с физических лиц в размере 45 рублей за 2017 года, в размере 46 рублей за 2018 год;
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,42 рубля за периоды с 04.12.2018 год по 31.01.2019 год, в размере 0,71 рубль за периоды с 03.12.2019 год по 13.02.2020 год;
- недоимка по земельному налогу в размере 165 рублей за 2017 года, в размере 165 рублей за 2018 год;
- пени по земельному налогу в размере 0,40 рублей за периоды с 04.12.2018 год по 31.01.2019 год, в размере 2,51 рубль за периоды с 03.12.2019 года по 13.02.2020 год.
Взыскать с ФИО1 в муниципальный бюджет Новоаннинского района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.
Судья: _______________ С.А. Денисов.
Решение изготовлено с использованием компьютера.