Решение по делу № 2А-10085/2022 от 17.04.2023

Дело № 2а-1423/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шелобановой А.А.

при секретаре Любарской И.Ю.

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе МО к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам

установил:

Истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд взыскать с ФИО2, недоимку по

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019, 2020 года в размере 2720 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 17.28 руб.

- Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019, 2020 года в размере 9460 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 60.12 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 7018 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24.56 руб.

а всего взыскать сумму в размере 19299,96 рублей.

Представитель истца в судебное заседание явился, просил удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п.1 ст.360 налоговый периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в порядке ст. 85 НК РФ).

Согласно данным, полученным из ОГИБДД МУ МВД России «Балашихинское», ФИО2 являл(ся)ась владельцем следующих автотранспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ФИО5, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 30.04.2011 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФИО6, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 03.11.2011 00:00:00

Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области. Согласно п.2 ст.2 указанного закона срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1), а с 1 января 2015 г. определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 26.11.2013 № 58/492 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Балашиха".

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная обязанность исполняется в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (ст. 85 НК РФ).

Согласно поступившим сведениям, ФИО2 являлся владельцем следующих объектов:

- Квартиры, адрес: ФИО7 Дата регистрации права 01.02.2017 00:00:00.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Балашихинского района Московской области. введен в действие Решение Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 10.06.2015 N 02/03 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха"

Настоящим Решением о земельном налоге на территории городского округа Балашиха Московской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Согласно поступившим сведениям, ФИО2 являлся владельцем следующих земельных объектов:

Земельного участка расположенного по адресу: ФИО8, дата регистрации объекта 23.06.2005, костровый номер ФИО9, площадь 1155 кв. м.

Согласно п.5 Решения Совета депутатов городского округа Балашиха МО от 10.06.2015 N 02/03 "Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха" уплата налога физическими лицами производится в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговое уведомление от 01.09.2021 № 77323921, от 01.09.2021 № 84891149 о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

Пункт 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке суммы налога указанному уведомлению уплачены не были.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня. Согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено требование от 05.02.2021 № 8275, от 16.12.2021 № 87822 об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.

Из материалов дела следует, что 15.07.2022 года мировой судья судебного участка №7 Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от 28.06.2022 г. по делу № 2а-1063/2022 (получено налоговым органом 22.07.2022 года), в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. На основании главы 32 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд.

В ходе рассмотрения административного искового заявления, ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на пропущенный процессуальный срок на обращение в суд по требованию от 05.02.2021 № 8275 ввиду того что требование должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не указан в этом требовании.

Так как в требовании об уплате налогов от 05.02.2021 № 8275 указан срок его исполнения до 17 марта 2021 года, административный ответчик указывает, что срока на подачу административного искового заявления по данному требованию пропущен.

В связи с изложенным, налоговым органом были поданы письменные пояснения относительно пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Ответчику было выставлено требование от 05.02.2021 № 8275, от 16.12.2021 № 87822 об уплате налогов. Требование направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Должнику, в порядке досудебного урегулирования, в требовании предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В связи с тем, что требование налогоплательщика осталось неисполненным, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. (абз. 4 п. 1, п.2 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2,3 п..2 ст.48 НК РФ):

-в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10 000 руб.;

-в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока на исполнение самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 10 000 рублей.

Также установленный статьей 70 НК РФ срок не является пресекательным, и его пропуск сам по себе не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований, если на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности в порядке статьи 48 НК РФ. Из позиции налогового органа усматривается, что налоговым органом предпринимались действия по отслеживанию и уточнению задолженности административного истца по налогам.

Как указывает административный истец, в материалы дела представлено требование от 05.02.2021 № 8275, от 16.12.2021 № 87822. Требование направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений. Срок исполнения согласно данных требований до 17.03.2021 года и 08.02.2022 года.

Поскольку заявление подаётся в отношении всех неисполненных налогоплательщиком требований налогового органа (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ), на дату обращения налогового органа с заявлением о взыскании общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, по требованиям превышает 10 000 рублей.

Согласно пояснениям административного истца, с которыми соглашается суд, в Федеральном законе №374-ФЗ от 23.11.2020 года, вступившего в силу 09.12.2020, указано что, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Материалами дела установлено, что 15.07.2022 года мировой судья судебного участка №7 Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от 28.06.2022 г. по делу № 2а-1063/2022 (получено налоговым органом 22.07.2022 года), в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО2 было подано 19.12.2022 г., не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа в установленный законодательством срок согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административным истцом представлен расчет пени с 02.12.2020 по 15.12.2021 в размере 17,28 рублей, по налогу на имущество физических лиц, и с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 24,56 руб. по земельному налогу, и за период с 02.12.2020 по 15.10.2021 в размере 60,12 рублей по транспортному налогу, который суд признает верным.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.

На день принятия решения по делу суду не представлено доказательств погашения административным ответчиком задолженности по Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в полном объеме.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, и исходя из того, что законная обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО2 не исполнена, доказательств обратного не представлено, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 772 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС России по г. Балашихе МО с ФИО2 ИНН ФИО10 недоимку по:

Взыскать с ФИО2 ИНН ФИО11 в доход бюджета городского округа Балашиха госпошлину в размере 772 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца, с даты изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шелобанова

Мотивированное решение изготовлено 26.04.2023

Судья А.А. Шелобанова