Дело № 2а-2207/2025
УИД 27RS0004-01-2025-001735-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июня 2025 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.
при секретаре ФИО2,
с участием ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени, штрафа. В обоснование заявленных требований указано, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества и транспортных средств ввиду чего последней был исчислен налог на имущество в сумме 1 414 руб. и транспортный налог 735 руб., о чем последней направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги ответчиком не были оплачены. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 179 322 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законом срок не уплачен, поскольку налогоплательщиком представлена декларация с пропуском срока, то налоговым органом принято решение от привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 8 966 руб. (17 932 руб./2). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлялось требование об оплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № Вместе с тем, в адрес судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 158 936 руб. 48 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 129 173 руб., транспортному налогу за 2023 год – 735 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 1 414 руб., пени, начисленные на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 648 руб. 48 коп., штраф 8 966 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
В судебном заседании ответчик ФИО1 с требованиями согласилась, дополнительно пояснила, что не отказывается оплачивать налог, всю сумму оплатить не имеет возможности, оплачивает частями, временно не работает ввиду заболевания. Также пояснила, что при продаже квартиры не знала про изменения в законодательстве о минимальном сроке владения пяти лет.
Выслушав появления ответчика исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.
Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в 2023 году являлся собственником объектов недвижимого имущества - квартир, расположенных по адресу: <адрес> (10 месяцев в году), сумма налога 1 414 руб.
В 2023 году ФИО1 также являлась собственником транспортного средства- легкового автомобиля «Ниссан Либерти», г.р.з. Р013ХА27, сумма налога 735 руб.
В связи с изложенным, ФИО1 обязана была оплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 2 149 руб.
В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в общем размере 117660 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1700 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сроки, установленные в налоговом уведомлении.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были внесены на ЕНС денежные средства в сумме 2 149 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год, которые и были распределены в счет оплаты указанной задолженности.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При рассмотрении административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в сумме 179 322 руб.
Указанная сумма является доходом от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Указанную сумму налога надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ.
В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплачен.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ввиду позднего представления налоговой декларации по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 8 966 руб.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2023 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ответчику выставлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2023, пени, штрафов, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Названное требование ФИО1 не исполнено.
Поскольку указанное выше требование № в установленный законом срок ответчиком исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 172 193 руб. 21 коп.
Решение ФИО1 исполнено не было.
Из письменных пояснений представителя ответчика следует, что ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 2 149 руб., которые распределены в счет налога на имущество физических лиц за 2023 год – 1414 руб. и транспортного налога за 2023 год – 735 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год, в связи с четм, что недоимка по НДФЛ погашается в первую очередь, денежные средства в сумме 1414 руб. и 735 руб. были перераспределены ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты НДФЛ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением в мировой суд судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год в общем размере 155 173 руб., налога на имущество физических лиц- 1414 руб., трансполярного налога 735 руб., пени и штрафа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафу.
Однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.
Доказательств погашения административным ответчиком названных в административным иске налогов, пени и штрафа в полном объеме и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что у ФИО1, как получателя дохода и собственника имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налоги, то суд приходит к выводу, что налоговый орган вправе требовать уплаты налога, пени за периоды, указанные административным истцом. Расчет пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, а также принимая во внимание частичную уплату ФИО1 задолженности, то требования административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании задолженности по штрафу, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что ответчик погашает задолженность по мере возможности, проходила лечение, ввиду чего являлась нетрудоспособной и не имела достаточного дохода. Сам налог на доходы физических лиц за 2023 год частично погашен иском. Указанные обстоятельства суд признает в качестве смягчающих.
В соответствии с п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, учитывая п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Поскольку ФИО1 в установленный срок не представлена своевременно налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, а также не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, то она правомерно привлечена к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, размер которого, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, уплаты самого налога, несоразмерности деяния тяжести наказания, тяжелого материального положения, личности административного ответчика, ее состояния здоровья, совершения правонарушения в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств, обусловленных прохождением необходимого ей лечения, подлежит снижению.
На основании изложенного, учитывая наличия у ФИО1 смягчающих вину обстоятельств, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 2000 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 5 556 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность за 2023 год по НДФЛ – 129 173 руб., транспортному налогу 735 руб., налогу на имущество 1 414 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 648 руб. 48 коп., штраф 2000 руб.
Всего взыскать 151 971 руб. 48 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 5 556 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Гурдина
Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2025 года.