Решение по делу № 2А-2949/2022 от 21.11.2022 | Центральный районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2022 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Илларионовой А.А.,

при секретаре Цыганове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2949/2022 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> поступили сведения о том, что ФИО1 ФИО7, принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 301274, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1700, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301121, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 656. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1424. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1426. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1422. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1428. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1736. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1423. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1477. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 8398. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1427. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1430, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1430. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2303. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2098. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1785, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1650. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1800. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1598. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1598. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1805. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1849. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1886. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2111. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1963. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1946, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2207, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1667. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1579. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1598. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1598, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1650, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2044, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1598, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> <адрес> Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 2303, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1828, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2147, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1768, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1771, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1867, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1853, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1969, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2219, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1873, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 6015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1650, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1501, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1650, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1834, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1289, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1448, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1443, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> ул., Кадастровый №, Площадь 121615, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, перечень которых указан в налоговом уведомлении об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для целей налогообложения применяются результаты государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области, утвержденные постановлением правительства Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № (далее – Постановление №).

Согласно абзацу 4 пункта 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно решению Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № оспариваемая кадастровая стоимость земельных участков, указанных в Решении № утверждена Постановлением Правительства Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №, и применяется для целей налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость земельных участков, установленная в соответствии с рыночной стоимостью по Решению №) при исчислении земельного налога за 2016 год не применяется.

В соответствии с Решением №) кадастровая стоимость земельных участков, указанных в приложении № к письму, изменена с ДД.ММ.ГГГГ.

Перерасчет ранее исчисленного земельного налога за <данные изъяты> годы ФИО1 произведен исходя из вновь утвержденной судом кадастровой стоимости земельных участков.

Исчисление земельного налога за 2019 год производилось из расчета актуальной кадастровой стоимости.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартиры, адрес: 300026, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 50,60 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 146 квм.м, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес> №, Площадь 91,10квм., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 229,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 год через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени по земельному налогу налоговый период 2019 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

167654.00 *16*1/300*4,25% = 380.02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

106.47 *16*1/300*4,25% = 0.24 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Расчет суммы пени по налогу на имущество налоговый период 2019 год:

Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени

266.00 *16*1/300*4,25% = 0,60 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

108.00 *16*1/300*4,25% = 0,24 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №76 Центрального судебного района г. Тулы на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 76 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка №76 Центрального судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного просит суд взыскать c ФИО1 задолженность за налоговый период 2019 год, а именно:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 266 руб., пеня в размере 0,60 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 93,36 руб., пеня в размере 0,24 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 106,47 руб., пеня в размере 0,24 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 167 654 руб., пеня в размере 380,02 руб.,

Всего на общую сумму 168 500,93 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены своевременно и надлежащим образом, причину неявки суду не сообщили, письменных объяснений не представил.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы административного дела № по заявлению УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, суд приходит к следующему.

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам, устанавливаются НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьями 388 и 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, а налогоплательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На территории г. Тулы и Тульской области при начислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленные Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области (далее – Росреестр по Тульской области).

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- Земельный участок, адрес: 301121, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 656. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1424. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1426. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1422. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1428. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1736. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1423. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 8398. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1427. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1430, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1430. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2303. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2098. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1785, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1500, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 301334, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1650. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;