Решение по делу № 2А-1277/2023 от 10.04.2023 - о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 1 959,48 руб.

УИД 18RS0001-01-2022-004727-61

Дело №2а-1277/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

10 апреля 2023 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 1 959,48 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 1 959,48 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрирована квартира по адресу <адрес>, земельные участки: с кадастровым номером № по адресу <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с кадастровым номером № по адресу <адрес>, с кадастровым номером № по адресу <адрес>, транспортное средство ФИО1 г/н №. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

31.03.2023 года судьей Ленинского районного суда г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещен надлежащим образом согласно уведомлению о вручении 13 февраля 2023 года.

Исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа № 2а-1436/2022, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.

В 2016-2018 годах ФИО2 владел на праве собственности следующим имуществом:

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>,

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>,

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>;

- ? доля квартиры по адресу: <адрес>;

- автомобиль ФИО1 г/н №, 2014 г.в.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом, жилые дома, квартиры, помещения – налогом на имущество физических лиц.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником земельных участков, 1/2 доли квартиры и транспортного средства, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2016 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2017 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2018 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2019 год (земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (получено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2020 год (земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику были направлены: требование № 5483 по состоянию на 07.02.2019 года об уплате недоимки в размере 912 рублей (срок уплаты налогов наступил 03.12.2018 года) и пени в размере 15,21 рублей со сроком уплаты до 26.03.2019 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 08.02.2019 года); требование № 46794 по состоянию на 01.07.2019 года об уплате недоимки в размере 91 рублей (срок уплаты налогов наступил 01.12.2017 и 03.12.2018) пени в размере 7,44 рублей со сроком уплаты до 06.09.2019 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 13.07.2019 года).

Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 30207 по состоянию на 02.07.2019 года об уплате пени в размере 34,05 рублей в срок до 03.09.2019 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 13.07.2019 года); требование №45113 по состоянию на 27.12.2019 года об уплате недоимки в размере 759 руб. (срок уплаты налогов наступил 02.12.2019 года) и пени в размере 3,88 руб. со сроком уплаты 28.01.2020 (получено в личном кабинете налогоплательщика 31.12.2019 года).

Также в адрес ответчика были направлены требования: № 40809 по состоянию на 06.07.2020 года об уплате недоимки в размере 129 рублей (срок уплаты налогов наступил 02.12.2019 года) и пени в размере 5,44 рублей со сроком уплаты до 07.08.2020 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 07.07.2020 года); № 65809 по состоянию на 11.12.2020 года об уплате недоимки в размере 126 рублей (срок уплаты налогов наступил 01.12.2020 года) и пени в размере 0,16 рублей со сроком уплаты до 12.01.2021 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 14.12.2020 года); №25380 по состоянию на 12.10.2021 года об уплате недоимки в размере 391 рубль (срок уплаты налогов наступил 01.12.2020 года) и пени в размере 21,04 рублей со сроком уплаты до 15.11.2021 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 17.10.2021 года); № 35147 по состоянию на 13.12.2021 года об уплате недоимки в размере 575 рублей (срок уплаты налогов наступил 01.12.2021 года) и пени в размере 1,58 рублей со сроком уплаты до 14.01.2022 года (получено в личном кабинете налогоплательщика 15.12.2021 года).

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 10.06.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (26.03.2019), при общей сумме не превышающей 10000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Ижевска от 30.06.2022 года судебный приказ от 15.06.2022 года отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 30.12.2022 года.

Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 28.12.2022 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

ДД.ММ.ГГГГ по сведениям, предоставленным административным истцом ФИО2 произведена оплата в общей сумме 1 112,32 руб., из них:

- пени в размере 3,60 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 (на недоимку 2016 года) по налогу на имущество физических лиц;

- пени в размере 8,07 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 (на недоимку 2017 года) по налогу на имущество физических лиц;

- пени в размере 1,21 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 (на недоимку 2018 года) по налогу на имущество физических лиц;

- налог на имущество физических лиц в размере 391 руб. за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 534 руб. за 2020 год;

- пени в размере 7,44 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 (на недоимку 2016, 2017 года) по земельному налогу;

- земельный налог в размере 126 руб. за 2019 год;

- земельный налог в размере 41 руб. за 2020 год.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 руб., за 2018 год в размере 237 рублей, транспортного налога в сумме 696 рублей за 2017 год, в сумме 522 руб. за 2018 год; земельного налога в размере 28 рублей за 2016 год, в размере 63 рублей за 2017 год, в размере 129 руб. за 2018 год, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком также не представлено. Кроме того, согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ответу МРЭО ГИБДД МВД по УР от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ФИО1 г/н № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано за ФИО2, до настоящего времени транспортное средство не перерегистрировалось. Эта информация соответствует тем данным, которые представлены административным истцом.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени:

по транспортному налогу в размере 11,61 рублей за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 (65дней) на недоимку 2017 года (696 руб.), в размере 25,98 рублей за период с 07.02.2019 по 01.07.2019 (145 дней) на недоимку 2017 года (696 руб.), в размере 2,67 рублей за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 (24 дня) на недоимку 2018 года (522 руб.);

по налогу на имущество физических лиц в размере 21,04 руб. за период с 02.12.2020 по 11.10.2021 (314 дней) на недоимку 2019 года (391 руб.), в размере 1,47 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 дней) на недоимку 2020 года (534 руб.);

по земельному налогу в размере 5,44 руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020 (216 дней) на недоимку 2018 года (129 руб.), в размере 0,16 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 (9 дней) на недоимку за 2019 год (126 руб.), в размере 0,11 руб. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 дней) на недоимку за 2020 год (41 руб.).

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН № о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 1 959,48 рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета 1959 рублей 48 копеек из них:

задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 696 рублей 00 копеек,

пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 61 копейка за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 (на недоимку 2017 г.);

пени по транспортному налогу в размере 25 рублей 98 копеек за период с 07.02.2019 по 01.07.2019 (на недоимку 2017 г.);

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 522 рубля 00 копеек;

пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 67 копеек за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 (на недоимку 2018 г.);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей 00 копеек,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 237 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21 рубль 04 копейки за период с 02.12.2020 по 11.10.2021 (на недоимку 2019 г.),

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 47 копеек за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 (на недоимку 2020 г.),

задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 28 рублей 00 копеек,

задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 63 рубля 00 копеек,

задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 129 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу в размере 5 рублей 44 копейки за период с 03.12.2019 по 05.07.2020,

пени по земельному налогу в размере 0 рублей 16 копеек за период с 02.12.2020 по 10.12.2020,

пени по земельному налогу в размере 0 рублей 11 копеек за период с 02.12.2021 по 12.12.2021.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья

И.Н. Яхин