РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1982/2025 (УИД 38RS0№-97) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований, с учетом уточненного административного искового заявления, указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 817,0 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 183,0 рубля, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

Поскольку налог на имущество за 2019-2020 годы ответчиком не уплачен в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2019 год в размере 110,40 рублей за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 12,59 рублей за период с ** по **.

Также ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 183,0 рубля, который не уплачен в установленный законодательством срок, уплата налога произведена **. В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 1,37 рублей за период с ** по **.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ** по ** и с ** по **. В силу закона ответчик являлась плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 117,53 рубля, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 847,30 рублей, которые не были уплачены в установленный законодательством срок.

Вместе с тем, ** ответчиком произведена уплата ЕНС в размере 24 000,0 рублей, из которых: 2 501,58 рублей отнесены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год составляет 13 123, 43 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 3339,82 руб.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за 2022 год уплачены не были, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 147,22 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 578,50 рублей за период с ** по **.

Также ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 232,53 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 17 305,60 рублей.

Начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 766,95 рубля за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 955,58 рублей за период с ** по **.

В настоящий момент ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от ** № 422-ФЗ с ** по **, с ** по **, с ** по **, м ** по **, с ** по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и соответственно является плательщиком дохода на профессиональный доход.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ** введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ** у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 47 698,62 рубля, в связи с чем, на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3 272,44 рубля за период с ** по **.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов и пени № от ** со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке налоги, страховые взносы и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-4089/2022, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **; ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-391/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физического лица за 2019 год в размере 817,0 рублей, по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 183,0 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 13 123,43 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 339,82 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 110,40 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,59 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,37 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 147,22 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 766,95 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 955,58 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 578,50 рублей за период с ** по **, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 3 272,44 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении изложенным в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является ее волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ она считается извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункт 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст. 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 с ** по настоящее время является собственником ? доли в жилом помещении, расположенного по адресу: ..., 32 микрорайон, ..., что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ..., на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д. 9).

Инспекцией произведено начисление ответчику налога на имущество за 2019 год в размере 817,0 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 183,0 рубля.

По начисленному за 2019-2020 года налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за 2019 год № от ** со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 18-19);

- за 2020 год № от ** со сроком уплаты до ** (л.д. 21).

В установленные сроки налоги на имущество ФИО1 не уплачены, в связи с чем, Инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- по налогу на имущество за 2019 год, пени – по состоянию на ** № с установлением срока для исполнения до ** (л.д. 23-24);

- по налогу на имущество за 2020 год, пени – по состоянию на ** № с установлением срока для исполнения до ** (л.д. 26-27).

Кроме того, из материалов дела судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с ** по **, с ** по **, что подтверждается выписками из ЕГРИП (л.д. 10-14), таким образом, в силу закона ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере, 15 117,53 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 847,30 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ** со сроком исполнения до ** (л.д. 31-33), что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налога и пени соблюдена, требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принудительного взыскания), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,0 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,0 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,0 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,0 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-4089/2022 о взыскании с ФИО1 задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 847,30 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29,75 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 15 117,53 рубля; пени по страховым взносам в размере 116,91 рубль; пени по налогу на профессиональный доход в размере 6,04 рубля; пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,38 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 183,0 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,64 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 817,0 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,85 рублей, что подтверждается материалами административного дела №а-4089/2022.

Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогу превысила 10 000,0 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (** + 6 месяцев =**).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция ФНС России по ... обратилась **, что подтверждается штемпелем на заявлении о вынесении судебного приказа.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты страховых взносов за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за период с 2019, 2020 годы, пени ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, налога на имущество физических лиц за период с 2019,2020 годы, пени по налогу на имущество за 2019,2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования за 2022 год ответчиком не представлено, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 766,95 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 955,58 рублей за период с ** по **, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из письменных пояснений для взыскания страховых взносом на обязательное пенсионное страхование за 2020 год Инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, где ** был вынесен судебный приказ №а-3704/2020, при этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год были оплачены **, в связи с чем, судебный приказ не предъявлялся для исполнения; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год взыскивались в порядке ст. 47 НК РФ, так постановление № от ** было направлено в Ангарский РОСП УФССП России по ..., где ** возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно ответа Ангарского РОСП № ГУ ФССП по ..., на исполнении в отдела находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное ** в отношении ФИО1 о взыскании налогов и сборов в размере 21 885,94 рубля в пользу ИФНС по ....

** вышеуказанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования Инспекции о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 3 272,44 рубля за период с ** по **, суд приходит к следующему.

С ** Федеральным законом от ** № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ** автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ** у налоговых органов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ** с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ** сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями ст. ст. 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование ст. ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от **.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В действующей редакции НК РФ порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ** №-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ** об уплате задолженности со сроком уплаты до ** (л.д. 35-36).

Поскольку на момент возникновения заявленной ко взысканию задолженности по пени имелось отрицательное сальдо, новое требование ФИО1 не выставлялось.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела №а-391/2024, представленного мировым судьей судебного участка № ... и ... по запросу суда, ** Межрайонная ИФНС № по ... обратилось к мировому судье судебного участка № ... и ... с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени в размере 13 046,99 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 0,1 рубль; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 90,13 рублей; налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 2 570,53 рубля.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... задолженность, состоящую из следующих начислений: налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 2 570,53 рубля; пени в размере 13 046,99 рублей; страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2021 года в размере 0,1 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 90,13 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № ... и ..., от ** по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском Инспекция обратилось в суд **, направив его почтовой корреспонденцией, таким образом, установленный законодательством шестимесячный срок на обращение в суд административным истцом соблюден.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, Инспекция в том числе просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 3 272,44 рубля за период с ** по **.

Судом проверен расчет пени, начисленных на совокупную обязанность, представленный административным истцом расчет произведен арифметически верно, с учетом погашений в рамках вышеуказанных исполнительных производств, ФИО1н. расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 3 272,44 рубля, начисленные за период с ** по ** на совокупную обязанность.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000,0 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН № проживающей по адресу: ..., ... ..., в доход государства 24 308,30 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 817,0 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 183,0 рубля,

страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 13 123,43 рубля;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 339,82 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 110,40 рублей за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12,59 рублей за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,37 рублей за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 147,22 рубля за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 766,95 рублей за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 955,58 рублей за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 578,50 рублей за период с ** по **;

пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 3 272,44 рубля за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.