Дело № 2а-4254/2025
УИД 61RS0005-01-2025-000114-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2025 года г.Пушкино Московской области
Пушкинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой А.А.,
при секретаре судебного заседания Майоровой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к Подлужному <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону обратилась в <данные изъяты> с административным иском к Подлужному <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону в качестве налогоплательщика. Административный ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры площадью 44,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – <дата> год, дата снятия с регистрации – <дата> год; жилого дома площадью 33,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – <дата> год; квартиры площадью 30,20 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – <дата> год. На основании ст.ст.397, 409 НК РФ административным истцом было направлено налоговое уведомление от <дата> № в адрес административного ответчика. По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 868,36 руб., которое до настоящего времени полностью не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ административным истцом были начислены пени. Кроме того, административным истцом было выставлено требование от <дата> № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако в настоящее время вышеуказанная сумма полностью в бюджет не поступила. Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании возникшей задолженности, однако судебный приказ был отменен в связи с возражениями административного ответчика. На основании этого административный истец ставит вопрос о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 74,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 824 руб., пени в размере 9 189,39 руб.
Определением <данные изъяты> от <дата> административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к Подлужному <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени было передано на основании п.2 ч.2 ст.27 КАС РФ в Пушкинский городской суд Московской области.
Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, законный представитель или представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
Административное дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из положений п.п.1, 3, 6 ст.11.3 НК РФ следует, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п.1, 2, пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
По смыслу п.п.1, 2, 3 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно п.п.3, 4, 5 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Из положений п.п.1, 3 ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В силу п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.
По смыслу п.п.1, 2, 3, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
По смыслу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из положений п.1 ст.402 НК РФ следует, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В силу п.п.1, 2, 3, 4, 5 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
По смыслу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям об имуществе физического лица в собственности административного ответчика имеются следующие объекты недвижимости: квартира площадью 44,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – <дата> год, дата снятия с регистрации – <дата> год (л.д.15).
Из налогового уведомления от <дата> № следует, что в отношении вышеуказанного имущества административному ответчику была начислена сумма налога на имущество физических лиц за <дата> в размере 75 руб., сумма налога на имущество физических лиц за <дата> в размере 824 руб. (л.д.11-12).
Вместе с тем, в добровольном порядке налоговое уведомление от <дата> № административным ответчиком в установленный законом срок исполнено не было. В связи с этим образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей и санкций административным истцом было сформировано требование об уплате задолженности от <дата> № со сроком исполнения до <дата>. Данное требование было получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика <дата> (л.д.14, 16).
В установленный в требовании от <дата> № срок задолженность по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнена не была.
Согласно расчету пени, представленного стороной административного истца, следует, что у административного ответчика также имеется задолженность по пени в размере 9 189,39 руб., сформированной в связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов (л.д.10, 13).
Из ответа административного истца от <дата> № на запрос суда следует, что сальдо административного ответчика по пени в размере 9 189,39 руб. было сформировано следующим образом:
– до ЕНС сумма пени составила 3 851,90 руб. (сумма пени на налог на доходы физических лиц за <дата>, обеспеченный мерами принудительного взыскания на основании судебного приказа от <дата> по делу №, составила 3 844,75 руб.; сумма пени на налог на имущество физических лиц за <дата>, задолженность по которому погашена в результате проведения зачета <дата>, составила 0,36 руб.; сумма пени на налог на имущество физических лиц за <дата>, задолженность по которому погашена в результате проведения зачета <дата>, составила 0,05 руб.; сумма пени на налог на имущество физических лиц за <дата> составила 0,56 руб.; сумма пени на налог на имущество физических лиц за <дата> составила 6,18 руб.);
– после ЕНС за период с <дата> по <дата> сумма пени составила 5 338,50 руб. (совокупную обязанность ЕНС составляли налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц, не погашенные на момент расчета пени);
– <дата> уменьшено пени за период до конвертации (до <дата>, переход из КРСБ) в ЕНС на 1 руб.
<дата> административный истец обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа, согласно которому просил взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 74,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 824 руб., пени в размере 6 740,90 руб.
Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от <дата> по административному делу № вышеуказанная задолженность была взыскана с административного ответчика.
<дата> на основании возражений административного ответчика судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от <дата> по административному делу № был отменен, административному истцу было разъяснено право на обращение в суд с соответствующим административным иском (л.д.18).
Оценив в совокупности исследованные доказательства в порядке ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административный ответчик ненадлежащим образом исполняет свои обязанности по оплате обязательных платежей и санкций. Данное обстоятельство подтверждается представленными стороной административного истца доказательствами, свидетельствующими о наличии отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика. Расчет пени не противоречит действующему законодательству, является арифметически верным. Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено, административные исковые требования не оспорены. Иного в материалах административного дела не имеется.
Иных обстоятельств, которые могли бы повлиять на оценку судом имеющихся в деле доказательств, сторонами в порядке ст.62 КАС РФ не представлено и в материалах дела не имеется.
При таком положении суд полагает, что административные исковые требования административного истца о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 рублей.
Согласно пп.19 п.2 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Принимая во внимание, что административный истец имел льготы при обращении в суд с настоящим исковым заявлением и государственную пошлину не оплачивал, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к Подлужному <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с Подлужного <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 74,97 руб., по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 824 руб., пени в размере 9 189,39 руб.
Взыскать с Подлужного <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения.
Судья А.А.Овчинникова
Решение изготовлено в окончательной форме 19.06.2025 года.
Судья А.А.Овчинникова