Решение по делу № 2А-7321/2022 от 28.12.2022 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 10RS0011-01-2022-014441-77

2а-7321/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2022 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018,2019 гг. и пени, налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, а также штрафов за налоговые нарушения, предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ. Административный иск предъявлен по следующим основаниям. Являясь собственников транспортных средств административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018, 2019 гг.. Кроме того, административный ответчик своевременно не представил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Камеральной проверкой были выявлены нарушения Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности по налогам, однако требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не был, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 240 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 9,75 за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 720 руб.; пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 21,13 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 184520,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 в сумме 184520,00 руб. за период с 16.07.2021 по 04.03.2022 в размере 7042,52 руб.

- штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в сумме 864,94 руб.;

- штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1153,25 руб.

Определением от 24.10.2022 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Налогового Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

По сведениям регистрирующих органов, представленных в налоговые органы административный ответчик являлся собственником транспортных средств: № в период с 25.08.2018 по настоящее время.

Налоговая база 72 л.с., налоговая ставка 10 руб., период владения 4/12-2018 год, 12/12 – 2019 год.

В адрес административного ИФНС России по городу Петрозаводску (до реорганизации) направлялись налоговые уведомления: №12511974 от 04.07.2019, №35459364 от 03.08.2020.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем налоговым органом административному ответчику направлялись требования об уплате задолженности по налогам и суммы пеней:

- № 28987 от 25.06.2020 со сроком уплаты 17.11.2020;

- №23985 от 16.06.2021 со сроком уплаты 24.11.2021.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с частью 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральной закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы, по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного Кодекса.

Согласно акту налоговой проверки №8042 от 08.11.2021 ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию ф.3-НДФЛ за 2020 год, с целью декларирования дохода, полученного в натуральной форме по договору дарения.

Как установлено актом ФИО1 в 2020 получил по договору дарения два объекта недвижимости:

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в сумме 814935,04 руб.;

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в сумме 604446,46 руб.

В силу положений абз. 2 ч. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Сведений о том, что стороны по договору дарения являются близкими родственниками материалы дела не содержат, административным ответчиком данное обстоятельство не оспорено.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 184520,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021.

Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением налогового органа №8964 от 27.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности:

- штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в сумме 864,94 руб.;

- штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1153,25 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога у налогового органа имелись основания для начисления пени и направлении требования.

Требованием от 05.03.2022 №5963 ФИО1 предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 184520 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 14.07.2021 по 04.03.2022 в сумме 7042,52 руб., штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в сумме 864,94 руб.; штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1153,25 руб. в срок до 28.04.2022.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в сумме 240 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 9,75 за период с 03.12.2019 по 24.06.2020; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 720 руб.; пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 21,13 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 184520,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 в сумме 184520,00 руб. за период с 16.07.2021 по 04.03.2022 в размере 7042,52 руб. штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в сумме 864,94 руб.; штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1153,25 руб.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие задолженности не оспаривал, возражений не представил, доказательств отсутствия задолженности не представил.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

27.06.2022 мировым судьей судебного участка №14 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательных платежам.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 08.07.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 04.10.2022, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г<адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 194571 рублей 59 копеек, из которой:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 184520,00 руб.;

- штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в сумме 864,94 руб.;

- штраф, за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1153,25 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 5091 рубль.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина