Решение по делу № 2А-2389/2025 от 11.08.2025 | Куйбышевский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД 78RS0011-01-2025-002530-14

Дело №2а-2389/2025 28 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Алояне Н.М.

с участием представителя административного истца, представителя административного ответчика,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №9) обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год и пени.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что административному ответчику в 2022 году на праве частной собственности принадлежало следующее имущество: транспортное средство ... регистрационный номер №, земельного участка расположенного по адресу: ... доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2022 год не был уплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу в размере 484 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 518 руб., по транспортному налогу в размере 21 838 руб. Определением мирового судьи судебного участка №204 от 30.10.2024 года судебный приказ о взыскании указанных налогов с ФИО2 по делу 2а-1020/2024-204 был отменен. В виду изложенного административный истец просит взыскать указанную задолженность по налогам.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, в виду перерасчета, просил взыскать с ФИО1 ФИО9 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 руб. 79 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 002 руб. 58 коп., по земельному налогу в размере 22 руб. 22 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доверил представление своих интересов представителю. Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, с исковыми требованиями не согласилась, представила документы, подтверждающие оплату заявленных ко взысканию налогов.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, проверив материалы дела, приходит к следующему

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО10 в 2022 году являлся собственником земельного участка (кадастровая стоимость – 161 259 руб.) расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер ...

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

За налоговый период 2022 год ФИО2 был начислен земельный налог в размере (налоговая база 161 259 руб. х 0,3% налоговая ставка х 12/12 количество месяцев владения) 484 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №108841777 от 12.08.2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в данной сумме в срок до 01.12.2023 года (л.д.14-16).

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налоговый период 2022 год налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по объекту – квартира, расположенная по адресу: <адрес> – ... доля в праве собственности (налоговая база 3 768 833 руб. х налоговая ставка 0,10% х количество месяцев в году ... доля с применением коэффициента 1,1) 518 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №№ от 12.08.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в данной сумме в срок до 01.12.2023 года (л.д.14-16).

Налог на имущество физических лиц год рассчитывается по формуле: Сумма налога = Налоговая база (кадастровая стоимость) ? Налоговая ставка / 12 мес. (количество месяцев в году) ? Количество месяцев, в течение которых должник владел данным имуществом ? Долю в праве.

Вместе с тем, размер обязательного платежа (налога на имущество физических лиц) определяется на основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности подпунктов 8, 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (исходя из кадастровой стоимости).

Таким образом, при исчислении налога начиная с третьего года по общему правилу дополнительно нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих изменение доли в праве общей собственности, срок владения объектом, изменение кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта в течение года, возникновение права на льготу.

Если сумма налога, исчисленная в указанном порядке с применением коэффициента 1,1, окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога.

Суть применения коэффициента 1.1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.

Положения пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Санкт-Петербурге).

При расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год применяется размер налога, с учетом коэффициента 1.1.

Сумма налога за 2022 год составила 518 руб.

Расчет налога, представленный в материалы дела, проверен судом и признан верным.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года № 487-53 «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом периоде 2022 год ФИО2 на праве частной собственности принадлежало транспортное средство – автомобиль ... государственный регистрационный знак №, налог на который был начислен в размере (налоговая база 280 л.с. х налоговая ставка 85 руб. х количество месяцев владения ...) 21 838 руб.

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации был уведомлен налоговым органом путем направления налогового уведомления № от 12.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.14).

Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов в полном объеме не была исполнена, доказательств оплаты ответчиком не представлено. В связи с чем, задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 года налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2022 год были оплачены административным ответчиком своевременно 24.11.2023 года, что не отрицалось административным истцом. Однако как следует из объяснений административного истца сумма оплаты пошла на погашение ранее возникшей задолженности за 2018 год, несмотря на то, что задолженность по налогам за 2018 год была взыскана решением Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 06 июня 2022 года по делу 2а-1729/2022, которое в настоящее время находится на принудительном исполнении, происходит погашение за счет удержания денежных средств с административного ответчика. Административным истцом неправомерно и без наличия оснований удержанные денежные суммы по указанному решению (задолженность по налогам за 2018 год) направляются на погашение ранее возникшей задолженности, несмотря на то, что задолженность была взыскана за определенный период – 2018 год, что создает для налогового органа условия для формирования отрицательного сальдо ЕНС, включая задолженность за 2018 год и начисления на данную задолженность пени.

При таких обстоятельствах, суд полагает что оснований для взыскания заявленной МИФНС 9 задолженности по налогам за 2022 год не имеется и требования налогового органа не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) должно быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика Требование 2693 от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. Таким образом налоговый орган должен был обратиться с первым заявлением на выдачу судебного приказа в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации до 26.01.2024, в дальнейшем до 01.07.2024. С первым заявлением на выдачу судебного приказа № от 30.11.2023 года ФИО5 обратилась до 26.01.2024, мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-616/2024-204. В дальнейшем МИФНС 9 обратилась к мировому судье с заявлением № от 11.12.2023 до 01.07.2024 в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировым судьей был выдан судебный приказ по делу 2а-1020/2024-204.

Определением мирового судьи судебного участка №204 Санкт-Петербурга от 30.10.2024 судебный приказ по делу № 2а-1020/2024-204 о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебных приказов.

В суд с данным административным иском МИФНС №9 обратилась 12.03.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

...