№ 2а-2188/2022
УИД 18RS0004-01-2022-001805-35
Решение
Именем Российской Федерации
24 июня 2022 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с административного ответчика налог по упрощённой системе налогообложения в размере 1278 руб., пени в размере 91,09 руб., транспортный налог в размере 250 руб., пени по транспортному налогу в размере 11,93 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-, и в силу ст.ст.52-58, 80 ГК РФ должен был самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговой период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.
Положениями абз. 1 п.2 ст.346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией.
-Дата- ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год. Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации составляет:
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 558 руб.
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 720 руб.
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 0 руб.
- сумма налога, подлежащая лопате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- - 0 руб.
Общая сумма, подлежащая уплате по данным декларации по УСН за 2020 год, составила 1278 руб., не была уплачена.
В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены пени.
Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее транспортное средство: мотоцикл Mapка/Moдель ИЖ 6.114, государственный регистрационный знак: <***>, Дата регистрации права -Дата-.
На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога за 2019 год.
Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом были начислены пени.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от -Дата-, в котором указанные суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Административному ответчику направлено требование N 44861 от -Дата-. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г.Ижевска вынесен судебный приказ № № от -Дата-. От должника поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением суда от -Дата- судебный приказ был отменен.
Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения административного истца в суд с настоящим иском.
Определением суда от -Дата- иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее -Дата-; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 23.006.2022; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после указанного срока на основании представленных сторонами доказательств.
Копия определения получена представителем административного истца -Дата-, административным ответчиком -Дата-. Возражения сторонами не представлены.
Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу по УСН и пени, транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 с -Дата- по -Дата- состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС N 8 по УР в качестве налогоплательщика индивидуального предпринимателя и плательщика единого налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения.
Как следует из п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
-Дата- ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2020 год. Сумма налога к уплате в бюджет по данной декларации составляет:
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 558 руб.
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 720 руб.
- авансовые платежи по сроку уплаты -Дата- – 0 руб.
- сумма налога, подлежащая лопате за налоговый период по сроку уплаты -Дата- - 0 руб.
Общая сумма, подлежащая уплате по данным декларации по УСН за 2020 год, составила 1278 руб., не была уплачена.
В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административный ответчик указанную обязанность не исполнил должным образом, не уплатив налог по УСН. Причин уважительности и законности неуплаты обязательных платежей в установленные сроки судом не установлено.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
Межрайонной ИФНС России № по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год по транспортному средству – мотоциклу Mapка/Moдель ИЖ 6.114, государственный регистрационный знак: <***>, дата регистрации права -Дата-, в размере 250 руб.
- мощность двигателя (налоговая база) 25 * налоговая ставка 10.00000* 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 250 руб.
Указанный налог включен в налоговое уведомление № от -Дата-, направленное в адрес ответчика заказным письмом.
В установленный в налоговом уведомлении срок, транспортный налог ответчиком не уплачен.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата-.
В указанное требование помимо налога по УСН за 2020 год, транспортного налога за 2019 год и пеням включены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, федеральный фонд ОМС, пени по страховым вносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплат налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Таким образом, после выставления требования № от -Дата- сумма задолженности по налогам превысила 3 000 руб., в связи с чем, у административного истца возникло право на обращение в суд.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд ...-Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по Удмуртской Республикек к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 40102810545370000081, казначейский счет № 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР) код ОКТМО 94701000:
- налог по упрощенной системе налогообложения в размере 1278 руб. (КБК 18210501011011000110);
- пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 91,09 руб. (КБК 18210501011012100110);
- транспортный налог в размере 250 руб. (КБК 18210604012021000110);
- пени по транспортному налогу 11,93 руб. (КБК 18210604012022100110),
а всего – 1631,02 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья О.Н. Петухова