Решение по делу № 2А-409/2023 от 15.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложениях, расположенным в границах городских округов, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Дело №а-409/2023

36RS0005-01-2022-005252-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложениях, расположенным в границах городских округов, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

28 ноября 2022г. МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в Советский районный суд г. Воронежа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложениях, расположенным в границах городских округов: налог в размере 91 руб. за 2016 г. и пени в сумме 4,97 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 03 июля 2019 г.; задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 79300 руб. за 2020 г., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 2973,75 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3965 руб., а всего на общую сумму 86334,72 руб.

В обоснование исковых требований истец указывает, что в собственности ФИО1 находится имущество- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем административный истец был обязан к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 91 руб., за неуплату которого в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени сумме 4,97 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 03 июля 2019 г.

Кроме того, согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, административный ответчик в 2020 г. получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес> и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ был обязан предоставить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, согласно решению №720 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 января 2022 г., расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества составляет: сумму дохода от продажи объектов недвижимого имущества – 1610000 руб.; сумму имущественного вычета, предусмотренная пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ – 1000000 руб.; налоговую базу для исчисления налога – 610000 руб.; сумму налога подлежащая уплате в бюджет – 79300 руб. Соответственно, неуплата НДФЛ за 2020 г. составила 79300 руб., в связи с чем ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и ей был назначен штраф в размере 3965 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности, административному ответчику налоговым органом были направлено требование № 6176 по состоянию на 16 марта 2022 г., которое не было исполнено и требование №25962 от 04 июля 2019 г., которое было исполнено частично. И.о мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области 29 августа 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, штрафа, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом. (л.д. 40) Ходатайств об отложении не поступало.

В судебном заседании 25 января 2023 г. представитель МИФНС России № 16 по доверенности ФИО2 исковые требования административного истца подержала в полном объеме, при этом пояснила, что налог на доходы был рассчитан, исходя из суммы, указанной в договоре купли-продажи. При этом административным ответчиком до настоящего времени в налоговый орган не представлена налоговая декларация.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 25 января 2023 г. возражала против удовлетворения требований административного искового заявления, при это пояснила, что не согласна с суммой налога, поскольку, несмотря на обращение ранее в налоговые органы, ей не пояснили, какую денежную сумму ей необходимо было уплатить в качестве налога после реализации квартиры, полученной ею в порядке наследования. Кроме того, считает, что является не единственным собственником данной квартиры, которая могла быть получена также в порядке наследования и другими родственниками.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела:

Административный ответчик имеет в собственности имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.12), в связи с чем была обязана к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 91 руб. (л.д. 15), за неуплату которого в установленный законом срок, ФИО1 была начислена пеня в сумме 4,97 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 03 июля 2019 г. (л.д. 26)

Согласно решения №720 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 января 2022 г. расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества составляет: сумму дохода от продажи объектов недвижимого имущества – 1610000 руб.; сумму имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ – 1000000 руб.; налоговую базу для исчисления налога – 610000 руб.; сумму налога подлежащего уплате в бюджет – 79300 руб. Соответственно, неуплата НДФЛ за 2020 г. составила 79300 руб., в связи с чем ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением ей штрафа в размере 3965 руб. (л.д. 16-18)

В адрес ФИО1 налоговым органом посредством заказной почты (л.д. 20-23, 25) было направлено требование 6176 по состоянию на 16 марта 2022 г. (л.д. 19) которое не было исполнено и требование №25962 от 04 июля 2019 г. (24), которое было исполнено частично.

И.о мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области 29 августа 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, штрафа. (л.д. 8)

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении», решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1,2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Согласно определению и.о мирового судьи судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области 29 августа 2022 г. был отменен судебный приказ №. от 26 июля 2022 г. в отношении ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. размере 91 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 79300 руб. и штрафов за налоговые правонарушения в размере 2973,75 руб. (л.д. 9)

Однако, согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом, требование №25962 от 04 июля 2019 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016 г. направлено в адрес ФИО4 24 июля 2019 г., т.е. за пределами срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ, в связи с чем, в этой части требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Кроме того, суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о том, что она – ФИО1 являлась не единственным собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем не должна была уплачивать сумму налога за имущество как единственный собственник, поскольку согласно скриншота сервиса АИСНалог-3 вышеуказанное имущество на праве наследства по закону с 25 мая 2019 г. по 24 января 2020 г. принадлежало на ФИО1 (л.д. 41-42)

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению. В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2787,16 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложениях, расположенным в границах городских округов, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложениях, расположенным в границах городских округов: налог в размере 91 руб. за 2016 г. и пени в сумме 4,97 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 03 июля 2019 г.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 79300 руб. за 2020 г., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 2973,75 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 3965 руб., а всего на общую сумму 86238 (восемьдесят шесть тысяч двести тридцать восемь), 75 руб.

В остальной части в удовлетворении требований административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2787 (две тысячи семьсот восемьдесят семь), 16 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова