УИД 77RS0013-02-2025-002724-77
дело № 02а-0682/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 августа 2025 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-0682/2025 по иску ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 31 по Москве обратилась в суд с административным иском к ответчику, в котором просит взыскать с фио (ИНН <***>) суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе по налогам - сумма, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма
В рамках настоящего административного искового заявления заявлены ко взысканию:
· транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере сумма;
· транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере сумма;
· налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма;
· совокупная задолженность пени, в размере сумма
Требования основаны на ст.ст. 11, 11.3, 31, 44, 45, 48, 69, 70, 75, 357, 358, 359, 400, 401, 405, 408 НК РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал, а также ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание налоговой задолженности.
Административный ответчик в судебное заседание явился, требования не признал, просил отказать в связи с пропуском срока на принудительное взыскание налоговой задолженности и пени, представил письменные возражения, доводы которых сводятся к тому, что действий налогового органа неверные по взысканию налоговой задолженности за 2022 год, поскольку срок для добровольной уплаты (транспортного) налога истекал 1 декабря 2023 года, в то время требование об его уплате было включено в требование от 16.05.2023 г., то есть преждевременно. В тоже время, указания на причину неуплаты после 1 декабря соответствующего налога за 2022 года в возражения не указана, равно как и причина неоплаты после предъявления административного иска в суд о взыскании задолженности.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствие со ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствие со ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).
Как предусмотрено ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено, по данным единого налогового счета налогоплательщика у ФИО1 (ИНН ***********) ввиду неуплаты (не полной уплаты) имеется задолженность по:
· транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере сумма;
· транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма;
· налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма;
· совокупная задолженность пени, в размере сумма
В собственности налогоплательщика фио в соответствующие налоговые периоды находилось подлежащее налогооблажению имущество:
- Квартира, кадастровый № ..., площадью 128,8 кв.м., по адресу: адрес, кадастровая стоимость сумма;
- Машиноместо, кадастровый № ..., площадью 25,3 кв.м., расположенное по адресу: адрес пом. II м/м 227, кадастровая стоимость сумма;
- Квартира, кадастровый № ..., площадью 72,1 кв.м., по адрес: адрес, кадастровая стоимость сумма;
- адрес, кадастровый № 5..., площадью 1500 кв.м., по адресу: адрес, уч. 1, ГП-5, кадастровая стоимость сумма;
- Автомобиль марки ..., VIN VIN-код, г.р.з. ....
Суд находит расчет административных исковых требований недоимки по налогам и пени арифметически верным, соответствующим требованиям налогового законодательства. Административный ответчик контррасчет суду не представил. Также принадлежность соответствующего имущества ФИО1 не оспаривалась, равно как и период нахождения в его собственности данных объектов налогообложения.
Согласно налоговому уведомлению 01.09.2022 № 49293564 налогоплательщик должен был уплатить вышеуказанные налоги в срок не позднее 01.12.2022 г. (п.1 ст.363, п.1 ст. 397, п. 1 ст.409 НК РФ).
В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в бюджет Российской Федерации.
На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии п.1 ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма.
Таким образом, срок направления требование об уплате задолженности по налогам сборам, пени, штрафам за 2021 год - 01.03.2023.
Вместе с тем, в соответствии с абзацем 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, срок направления требования об уплате задолженности продлевается до 01.09.2023.
Требование об уплате задолженности № 1447 от 16.05.2023, в котором ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, с установленным сроком уплаты 15 июня 2023, направлено в личный кабинет фиоД, получено 18.05.2023.
В данное требование была включена задолженность за налоговые периоды 2021, 2022 годов.
Положением п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
Как следует из копии сопроводительного письма (реестра), заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 2282 от 20.11.2023, поступило мировому судье судебного участка № 405 адрес, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 199 адрес, 17.01.2024.
Мировым судьей судебного участка № 405 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 199 адрес 01.03.2024 вынесен судебный приказ № 02a-6/2024, о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, отменный в связи с возражения налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 203 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 199 адрес 18.03.2024 года.
Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126427398 об исчисленных суммах налога за 2022 год:
- транспортный налог с физических лиц в размере сумма;
- налог на имущество физических лиц в размере сумма
Согласно налоговому уведомлению от 12.08.2023 № 126427398 налогоплательщик ФИО1 должен был уплатить вышеуказанные налоги в срок не позднее 01.12.2023 г. (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ).
B установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не
исполнил обязанность по уплате налога в бюджет Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из установленных обстоятельств следует, что исходя из положений ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1447 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам, пени.
Согласно утвержденной приложением Nº 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 Nº ЕД-7-8/1151@ форме требования об уплате задолженности, содержащей информационной сведения о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Поскольку срок уплаты по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу физических лиц, исчисленных в налоговом уведомлении от 12.08.2023 № 126427398 наступил после издания требования об уплате № 1447 от 16.05.2023, то дополнительное требование об уплате налога, пени, не выставлялось.
Как следует из копии сопроводительного письма (реестра), заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 3456 от 11.12.2023, поступило мировому судье судебного участка № 203 адрес, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 199 адрес, 06.02.2024.
26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 203 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 199 адрес в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № 02a-164/2024, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 405 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 199 адрес 24.04.2024 в связи с поступившими возражениями.
На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В налоговый орган определение об отмене поступило 07 мая 2024 года (входящий № 033382), а исковое заявление от 07 ноября 2024 года направлено почтой в адрес административного ответчика 07 февраля 2025 года, поступило в суд 17 марта 2025 года.
При подаче административных исковых заявлений, Инспекцией заявлены ходатайства в порядке ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда адрес» суд указал на то, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения административным исковым заявлением о взыскании задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Суд считает возможным в данном случае восстановить указанный срок, поскольку он фактически пропущен на три месяца, то есть незначительно, а кроме того заявление о выдаче судебного приказа было подано в пределах срока, то есть в данном случае явилась надлежащим волеизъявлением в установленные сроки.
Принципам презумпции добросовестности и должной осмотрительности налогоплательщика, в связи с введением в действие ст. 54.1 НК, корреспондируется принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правовых отношениях.
Суд считает, что довод административного ответчика фио о неправомерности требований ввиду преждевременного направления требования об уплате задолженности от 16.05.2023 г., несостоятельным, поскольку требование не оспорено, недействительным не признано. Суд полагает, что оно могло бы рассматриваться ничтожным по транспортному налогу за 2022 год за автомобиль марки ..., VIN VIN-код, г.р.з. ..., принадлежащий ФИО1, при условии уплаты задолженности в период добровольной уплаты с 16.05.2023г. до 1.12.2023г., как неимеющее под собой фактического основания, однако неуплата задолженности после 01.12.2023 юридически сторнирует данный довод, поскольку налогоплательщик изыскивает не способы добросовестно исполнить надлежащим образом обязанность по уплате налога, а способы его не оплачивать (шикана в налоговом правоотношении).
Довод административного ответчика относительно просрочки направления уведомлений и/или требований должен соотноситься с разумным и добросовестным поведением, обосновывающем содержательную необоснованность начисления налога, и как следствие пени на него, невозможность самостоятельно рассчитать налог, либо неверном учете периода владения имуществом, переход права или его гибель.
Восстановление нарушенного налоговым органом срока возможно, как мера упорядочивания правоотношений при наличии неконкретизированного перечня уважительных причин, так как для налогоплательщика, с одной стороны, должен быть разумный период неопределенности в части взыскания налоговой задолженности, а с другой стороны, основная цель исполнения налоговой обязанности (как в добровольном порядке, так и в принудительном) - это аккумулирование финансов государством и последующее их перераспределение с целью обеспечения благополучия общества и его развития.
Судом установлено, что ФИО1 с 2016 года не оплачивает налоги в полном объеме.
Кадастровая стоимость имущества не менее сумма.
Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде недоимка (руб.) * количество дней просрочки *1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Состояние отрицательного ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления от 20.11.2023 № 2282 о вынесении судебного приказа, составляет сумма, в том числе сумма - пени.
Размер пени обеспеченный, ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма связи с изложенным размер пени, заявленный к взысканию составляет сумма за период с 03.12.2019 по 20.11.2023.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления от 11.12.2023 № 3456 о вынесении судебного приказа, составляет сумма, в том числе сумма - пени.
Размер пени обеспеченный, ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма
В связи с изложенным, размер пени, заявленный к взысканию составляет
сумма за период с 21.11.2023 по 11.12.2023.
Рассматривая довод о том, что взыскиваемые по настоящему делу пени начислены на задолженность за 2016 год, суд исходит из того, что налоги за данный период не оплачены, задолженность не погашена, бенадежной ко взысканию не признана. Следовательно, правомерных оснований к исключению ее из базы начисления пени к моменту рассмотрения настоящего дела не имеется. Оспаривание решений по ранее составяшимся решениям судов, включая апелляционное, кассационное и пересмотр по новым/вновь открывшимся обстоятельствам не может быть принято во внимание для целей не начисления пени на начисленную, присужденную, но реально невзысканную задолженность.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ – сумма.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России № 31 по Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налога, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***********) в пользу ИФНС России № 31 по адрес задолженность по налогам в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма, задолженность по налогам в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца.
Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года.
Судья Савостьянова Е.Б.