Решение по делу № 2А-212/2025 от 01.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

№ 2а-212/2025

УИД 56RS0007-01-2025-000026-43

Решение

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Азнабаевой А.Р.,

при секретаре Музоваткиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском, указывая на то, что органами ГИБДД представлены сведения в электронным виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано:

- легковое транспортное средство № мощностью 260,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – государственный регистрационный знак № VIN №.

- легковое транспортное средство № мощностью 209,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - государственный регистрационный знак № VIN №

- легковое транспортное средство № мощностью 209,40 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - государственный регистрационный знак № VIN не указан.

- легковое транспортное средство № мощностью 209,40 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - государственный регистрационный знак № VIN не указано.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 11 050,00 рублей.

На легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 13 585,00 рублей.

На легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 13 611,00 рублей.

На легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 969,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 1/1 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 200 698,00 м2, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

- земельный налог за 2022 год в размере 4 303,76 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 52 631,55 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 55867 рублей 45 копеек, в том числе пени 3348 рублей 69 копеек.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3348 руб. 69 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3348 руб. 69 коп..

В том числе по следующим налоговым обязательствам:

1. По КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц»

В сальдо для расчета пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ входит 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 51857 рублей;

Пеняобразующая за 2022 год: Ранее с мерами не обращались.

2. По КБК 18210606043101000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 53611409 В сальдо для расчета пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ входит 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере -5930,00 руб.

Пеняобразующая за 2022 год: Ранее с мерами не обращались.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

27 июня 2024 мировым судьей судебного участка № 1 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-152/9/2024 от 13 мая 2024 года.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 55867,445 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 48215 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 4303,76 рублей, суммы пеней в сумме 3348,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 9 статьи 4 закона № 262-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге».

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. (свыше 183,9 кВт) составила 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что федеральный законодатель, устанавливая транспортный налог, связывал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года №2391-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/1 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 200 698,00 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также в спорный период ФИО1 являлась собственником легкового транспортного средства <данные изъяты> мощностью 260,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – государственный регистрационный знак <данные изъяты> VIN №;

- легкового транспортного средства <данные изъяты> мощностью 209,00 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - государственный регистрационный знак <данные изъяты> VIN №

- легкового транспортного средство № мощностью 209,40 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - государственный регистрационный знак № VIN не указан;

- легкового транспортного средства № мощностью 209,40 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - государственный регистрационный знак № VIN не указано.

За 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог:

- транспортный налог за 2022 год в размере 11 050,00 рублей.

На легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 13 585,00 рублей.

На легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 13 611,00 рублей.

На легковое транспортное средство № исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 969,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 №109388486 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога в общем размере 57816 рублей, (51857+5957+2), со сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года, которое получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика.

Также, ФИО1 направлялось требование № 133631 об уплате задолженности по состоянию на 08 декабря 2023 года, которое получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты -09 января 2024 года.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась 13 июня 2024 к мировому судье судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением № 3390 от 17 мая 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за 2022 год в размере 55867, 45 рублей, в том числе по налогам - 52518,76 рублей, пени - 3348,69 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 27 июня 2024 года отменен судебный приказ № 2а-152/9/2024 от 13 июня 2024 года.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд 28 10 января 2025.

Отрицательное сальто по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3390 от 17 мая 2024 – 55867,45 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС у ответчика образовалось по состоянию на 01 декабря 2023 года в размере 51857 рублей.

Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области от 13 марта 2025 года, имущественные налоги ФИО1 начисляются как физическому лицу, статус главы КФХ ФИО1 утратила 29 января 20029 года.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Между тем, если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд применяется подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с 3 декабря 2023 по 17 мая 2024 в размере изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам инспекцией начислены пени в размере 5930 рублей, а именно за 2022 год по срок уплаты 01 декабря 2023 года: пени на транспортному налогу с физических лиц с 03 декабря 2023 по 17 мая 2024 в размере 3073,25 рублей; пени на земельный налог с 03 декабря 2023 года по 17 мая 2024 в размере 275,44 рублей.

Указанные расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

Таким образом, установленные законодательством сроки обращения за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам административным истцом не нарушены.

На основании изложенного, с учетом того, что административным истцом срок для обращения в судебный орган не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о неоплаченной сумме налога налоговым органом не нарушена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления и взыскании с ФИО1 заложенности в размере 55867,45 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 48215 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 4303,76 рублей, суммы пеней в сумме 3348,69 рублей. Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признается верным. Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, пени не представлено.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность в размере 55867,445 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 48215 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 4303,76 рублей, суммы пеней в размере 3348,69 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Р.Азнабаева

Текст мотивированного решения изготовлен 01 апреля 2025 года.