Решение по делу № 2А-2003/2025 от 18.12.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» декабря 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 55 023,34 руб., из них: транспортный налог в размере 9 820,00 руб. из которых: за 2019г. в сумме 2 455,00 руб., за 2020г. в сумме 2 455,00 руб., за 2021г. в сумме 2 455,00 руб., за 2022г. в сумме 2 455,00 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 1 784,00 руб. из которых: за 2019г. в сумме 384,00 руб., за 2020г. в сумме 423,00 руб., за 2021г. в сумме 465,00 руб., за 2022г. в сумме 512,00 руб.; пени в сумме 43 419,34 руб. из которых: 15 491,52 руб. начисленные до 01.01.2023г., 27 927,82 руб. за период с 01.01.2023г. по 25.03.2023г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Согласно информационным ресурсам налогового органа, административный ответчик является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой, гос.рег.знак № марка,модель: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: 04.03.2008г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019г. в сумме 2 455,00 руб., за 2020г. 2 455,00 руб., за 2021г. в сумме 2 455,00 руб., за 2022г. в сумме 2 455,00 руб. (направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № по сроку уплаты до 01.12.2020г., от 01.09.2021г. № по сроку уплаты до 01.12.2021г., от 01.09.2022г. № по сроку уплаты до 01.12.2022г., от 19.07.2023г. № по сроку уплаты до 01.12.2023г.).

В установленный срок транспортный налог за период с 2019г. по 2022г. не оплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком имущественного налога. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов административный ответчик является собственником объекта недвижимости: квартира, КН: №, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности: №.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 384,00 руб., за 2020г. в сумме 423,00 руб., за 2021г. в сумме 465,00 руб., за 2022г. в сумме 512,00 руб. (направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г., от 01.09.2021г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., от 01.09.2022г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г., от 19.07.2023г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.).

Согласно, п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 87,00 руб. за 2018г. в сумме 17,29 руб. за период с 03.12.2019 по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ от 18.05.2021г. №а-1637/2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 384,00 руб. за 2019г. в сумме 51,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 423,00 руб. за 2020г. в сумме 29,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 465,00 руб. за 2021г. в сумме 3,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 2 455,00 руб. за 2016г. в сумме 932,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 2 455,00 руб. за 2017г. в сумме 709,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: постановление о возбуждении ИП от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 2 455,00 за 2018г. в сумме 487,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ от 18.05.2021г. №а-1637/2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 2 455,00 руб. за 2019г. в сумме 331,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 2 455,00 руб. за 2020г. в сумме 169,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 2 455,00 руб. за 2021г. в сумме 18,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени на недоимку 23 400,00 руб. за 2017г. в сумме 8 270,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ № – ИП); на недоимку 26 545,00 руб. за 2018г. в сумме 7 415,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ № – ИП); на недоимку 29 354,00 руб. за 2019г. в сумме 5 651,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени от ДД.ММ.ГГГГ №); на недоимку 27 851,30 руб. за 2020г. в сумме 3 791,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего по страховым взносам на ОПС начислено 25 128,97 руб., налогоплательщиком оплачено 9,54 руб. Остаток задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 25 119,43 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС налогоплательщику начислены пени на недоимку 4 590,00 руб. за 2017г. в сумме 1 607,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: решение от 07.02.2018г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ № – ИП); на недоимку 5 840,00 руб. за 2018г. в сумме 1 631,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: решение от 14.04.2019г. № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ № – ИП); на недоимку 6 884,00 руб. за 2019г. в сумме 1 321,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 7 232,32 руб. за 2020г. в сумме 984,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1720/2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ). Всего по страховым взносам на ОМС начислено пени в сумме 5 549,11 руб. из них налогоплательщиком оплачено 2,20 руб. Остаток задолженности по пени по страховым взносам на ОМС составляет 5 546,91 руб.

Таким образом, до 01.01.2023г. начислено пени в общем размере 28 385,56 руб. К задолженности по пени, образовавшейся до 01.01.2023г. применены меры принудительного взыскания в общей сумме 457,74 руб., т.е. размер пени, подлежащий взысканию составляет 27 927,82 руб.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

На 01.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 144 797,35 руб. За период с 01.01.2023 по 25.03.2024 произошло изменение сальдо ЕНС и составило 84 967,10 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 25.03.2024 начслены пени в общем размере 15 491,52 руб. Таким образом, по состоянию на 25.03.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 43 419,34 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №184816 по сроку уплаты до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования, налоговым органом 28.02.2024 направлено решение от 28.02.2024 №7869 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 05.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-1459/2024 о взыскании задолженности. 25.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 является собственником автотранспортного средства: автомобиль грузовой, гос.рег.знак №, марка,модель: <данные изъяты> дата регистрации права собственности: 04.03.2008г.

Таким образом, в силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019г. в сумме 2 455,00 руб., за 2020г. 2 455,00 руб., за 2021г. в сумме 2 455,00 руб., за 2022г. в сумме 2 455,00 руб. (направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № по сроку уплаты до 01.12.2020г., от 01.09.2021г. № по сроку уплаты до 01.12.2021г., от 01.09.2022г. № по сроку уплаты до 01.12.2022г., от 19.07.2023г. № по сроку уплаты до 01.12.2023г.).

В установленный срок транспортный налог за период с 2019г. по 2022г. не оплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является собственником объекта налогообложения: квартира, КН: №, адрес: <адрес>, мкрн. <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности: 02.10.2018г.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за период 2019г. – 2022г. административным ответчиком ФИО1 не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г. пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 87,00 руб. за 2018г. в сумме 17,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применены меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ от 18.05.2021г. №а-1637/2021, который отменен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 384,00 руб. за 2019г. в сумме 51,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 423,00 руб. за 2020г. в сумме 29,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 465,00 руб. за 2021г. в сумме 3,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 28 385,56 руб. из которых: 2 648,81 руб. пени по транспортному налогу, 101,81 руб. пени по налогу на имущество физических лиц, 25 119,43 руб. пени по страховым взносам на ОПС, 5 546,91 руб. пени по страховым взносам на ОМС. К задолженности по пени, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ применены меры принудительного взыскания в общей сумме 457,74 руб. Соответственно сумма пени, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки за период до ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 927,82 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 144 797,35 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ списано задолженности, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет и нет признаков банкротства в общей сумме 62 296,83 руб.; ДД.ММ.ГГГГ уплачено ЕНП в общей сумме 500,42 руб.; ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022г. в сумме 2 455,00 руб., начислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 512,00 руб. Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила 84 967,10 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

На сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 15 491,52 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 43 419,34 руб.

Расчет: 27 927,82 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 15 491,52 руб. (пени после ДД.ММ.ГГГГ) = 43 419,34 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 118 958,31 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 9 820,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022г. в сумме 14 116,32 руб., страховые взносы на ОПС за 2022г. в сумме 57 205,20 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1 359,00 руб., пени в сумме 36 457,79 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за период с 2019 г. по 2022 г. в размере 55023 руб. 34 коп. ( направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа). Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1459/2024 о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в рассматриваемом деле такой срок сохраняется до 25.01.2026г.

Административный иск УФНС России по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 10.10.2025г. после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: № адрес регистрации: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 55 023,34 руб., из них: транспортный налог в размере 9 820,00 руб. из которых: за 2019г. в сумме 2 455,00 руб., за 2020г. в сумме 2 455,00 руб., за 2021г. в сумме 2 455,00 руб., за 2022г. в сумме 2 455,00 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 1 784,00 руб. из которых: за 2019г. в сумме 384,00 руб., за 2020г. в сумме 423,00 руб., за 2021г. в сумме 465,00 руб., за 2022г. в сумме 512,00 руб.; пени в сумме 43 419,34 руб. из которых: 15 491,52 руб. начисленные до 01.01.2023г., 27 927,82 руб. за период с 01.01.2023г. по 25.03.2023г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 18 декабря 2025 года.

Судья - О.А. Паршина