Дело № 2а-284/2023 ......

......

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г.Владимир

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Глебовского Я.А.

при секретаре Морозовой В.Г.

с участием административного истца – МИ ФНС №14 по Владимирской области- ФИО1 по доверенности,

административного ответчика - ФИО2 в лице представителя ФИО3 по доверенности,

заинтересованных лиц - ФИО3, ФИО4 в лице ФИО3 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14по Владимирской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств в 2020 году, а также получен доход, облагаемый НДФЛ в 2020 году.

В сроки уплаты, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплачены. На сумму долга начислены пени в размерах, указанных в налоговом уведомлении.

Налогоплательщику направлены требование об уплате налогов и пени, которые не исполнены.

Судебный приказ от 23.05.2022 отменен по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 23.06.2022.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 65 397 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 65 351 руб. и пени в сумме 212,39 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В судебном заседании представитель административного истца требования поддерживает по тем же основаниям.

Административный ответчик – ФИО2 в лице представителя административные исковые требования не признает, указывает, что транспортных средств в собственности в 2020 году не имела, полученные суммы от страховых компаний выплачены в счет возмещения ущерба от ДТП, срок принудительного взыскания задолженности пропущен.

Заинтересованное лицо - ФИО3 поддерживает позицию административного ответчика.

Заинтересованное лицо - ФИО4. в лице представителя поддерживает позицию административного ответчика.

Заинтересованное лицо – ФИО5 ходатайствует о рассмотрении дела без своего участия.

Заинтересованные лица – ООО СК «Согласие», САО «ВСК», надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен судебный порядок взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с физических лиц.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 210НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 213НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 213НК РФ не подлежат включению в доход налогоплательщика судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с законом о защите прав потребителей, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от формы и вида страхования.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год. Налоговая ставка установлена в размере 13% (ст.224 НК РФ). В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ срок уплаты налога установлен до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени, начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В судебном заседании установлено, что в 2020 году за ФИО2 (до заключения брака - ФИО6) Е.А. зарегистрированы согласно сведениям ГИБДД 5 транспортных средств: «......, 211 л.с., период владения 12/12, налоговая ставка 75 руб. л.с., налог – 15 825 руб.; ......, 333,3 л.с., период владения 11/12, налоговая ставка 150 л.с., налог 45 826 руб., ......, 106 л.с., период владения 11/12, налоговая ставка 30 руб., налог -2 915 руб., ...... 40 л.с., период владения 12/12, налоговая ставка 20 руб., налог 800 руб., ......, 14 л.с., период владения 12/12, налоговая ставка 2 руб., налог 28 руб., что следует из налогового уведомления. Срок уплаты налога установлен до 01.12.2021.

Требование об уплате налога от 15.12.2021 №42311 сроком исполнения до 08.02.2022 не исполнено.

Из материалов дела следует, что от страховых компаний – ООО СК «Согласие», САО «ВСК», поступили справки по форме 2- НДФЛ о полученном доходе ФИО2 в виде выплаты сумм – 127 278,04 руб., налог в сумме 16 547 руб. не удержан; в сумме 375 415 руб., налог в сумме 48 804 руб., который не удержан. Указанные суммы не относятся к суммам в счет возмещения ущерба, т.к. являются суммами выплаты неустоек, штрафов, процентов по ст.395 ГК РФ, что признается имущественной выгодой и подлежит налогоообложению, в ст.217 НК РФ указанные суммы дохода, не подлежащие налогообложению, не поименованы. НДФЛ за 2020 год подлежащий уплате ФИО2 указан в налоговом уведомлении в сумме 65 351 руб., который подлежал уплате в срок до 01.12.2021. До указанной даты налог не уплачен. Требование от 15.12.2021 об уплате налога до 08.02.2022 не исполнено. За нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 212,9 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Указанный расчет соответствует требованиям ст.75 НК РФ.

Доводы административного ответчика и заинтересованных лиц о том, что на основании договоров купли-продажи автомобили проданы иным лицам в 2020 году без совершения регистрационных действий в ГИБДД, подлежат отклонению, как основанные на неправильном толковании норм НК РФ, поскольку закон, определяя объект налогообложения в виде транспортного средства, плательщиком налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство в ГИБДД.

Довод о том, что налог уплачен в 2021 году платежными документами от 16.07.2021 подлежит отклонению, поскольку данные суммы зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, несмотря на отмену судебных приказов о взыскании налогов за 2019 год, поскольку за 2020 год налоговое уведомление было сформировано 01.12.2021, поэтому уплаченные суммы не могли быть зачтены в счет уплаты налога за 2020 год.

Довод о том, что задолженность налогового органа по возврату государственной пошлины подлежит зачету по данным требованиям отклоняется судом, т.к. решением налогового органа от 20.04.2020 №9132 отказано в возврате государственной пошлины по причине не предоставления оригиналов документов. Указанное решение налогового органа не обжаловано.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако до настоящего времени задолженность по налогам и пеням не погашена, принимая во внимание представленный административным истцом расчет задолженности, не оспоренный административным ответчиком, который соответствует указанным выше нормативным правовым актам, суд находит административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, судом не установлено нарушение срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, т.к. 23.05.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, которой отменен 23.06.2023, заявление в суд поступило 18.11.2023, т.е. в пределах установленного срока.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 111, ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Владимира государственная пошлина в сумме 3 819 руб. 21 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ......, зарегистрированной по адресу: ......, в доход соответствующего бюджета задолженность:

- по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 65 397 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 65 351 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 212 руб. 39 коп.

- государственную пошлину в доход бюджета г. Владимира в сумме 3 819 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий ...... Я.А. Глебовский

......

......

......