2а-4853/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2023 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,

при секретаре Мухтаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>2, о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>2, о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что <ФИО>2 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>. Согласно имеющейся информации АИС Налог 3 Пром, <ФИО>2 в 2020 году было реализовано следующее имущество: 1/3 доля квартиры, с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Административным ответчиком налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за период 2020 года в установленные законом сроки не представлена (до <дата>). В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-<номер>2023. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ <номер>а-<номер>/2023 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. С учетом изложенного просили суд взыскать с законного представителя <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка <ФИО>2, в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13 000 руб. за налоговый период 2020 год, пени в размере 1 276,16 руб. за налоговый период 2020 год, в общей сумме 14 276,16 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик <ФИО>1, действующая в интересах несовершеннолетней <ФИО>2, не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, по последнему известному месту жительства.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, <ФИО>2 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>.

В 2020 году <ФИО>2 реализовано имущество - 1/3 доля квартиры, с кадастровым номером <номер> расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу пунктов 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 М.С., в установленный законом срок до <дата>, налоговая декларация, в которых заявлен доход, полученный от покупки недвижимости, по форме 3-НДФЛ за 2020 год, не предоставлена.

При проведении камеральной проверки установлено, что сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за 2020 год составила 13 000 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога (433 333,33 (цена сделки по договору купли-продажи) - 333 333,33 руб. (сумма налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации)* 13% = 13 000 руб.

Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик допустил несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2020 год, установленный не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику начислены пени в размере 1 276,16 руб.

В связи с тем, что <ФИО>2 обязательство по уплате налога не исполнено, инспекцией в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ей направлено требование от <дата> <номер> об уплате налога и пени со сроком уплаты налога до <дата>.

Вышеуказанное требование налоговой инспекцией оставлено без исполнения, административным ответчиком сумма налога и пени, начисленная УФНС по <адрес> до настоящего времени не оплачена.

Таким образом, задолженность у <ФИО>4 перед налоговой инспекцией составляет 14 276,16 руб., из которых 13 000 руб. - налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, 1 276,16 руб. - пени по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленный расчет задолженности является верным и принимается судом во внимание.

Учитывая, что сведений об уплате налога и пени в полном объеме, за указанный налоговый период, материалы дела не содержат, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования Управления ФНС по <адрес> о взыскании с административного ответчика налога и пени в размере 14 276,16 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что <дата> в судебный участок мирового судьи № <адрес> поступило заявление о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении должника вынесен судебный приказ <номер>а-<номер>/2023 (срок согласно требованию для обращения истекал -<дата>).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ отменен, административное исковое заявление поступило в суд - <дата>.

Сроки обращения административного истца к мировому судье, а также в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Требование о взыскании обязательных платежей, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 576,31 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетней <ФИО>2, о взыскании обязательных платежей по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить

Взыскать с законного представителя <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка <ФИО>2, в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13 000 руб. за налоговый период 2020 год, пени в размере 1 276,16 руб. за налоговый период 2020 год, в общей сумме 14 276,16 руб.

Взыскать с законного представителя <ФИО>1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка <ФИО>2, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 571,05 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>.

Судья Н.П. Синельникова