Решение по делу № 2А-4043/2022 от 27.10.2022 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело № 2а-4043/2022

УИД 51RS0002-01-2022-005163-09

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года город Мурманск

Первомайский районный суд г. Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Засухиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы *** обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа.

В обоснование административный истец указал, что ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в собственности административного ответчика в *** году находились объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***, площадь ***, дата регистрации права ***, дата утраты права собственности ***);

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***, площадь ***, дата регистрации права ***).

Истцом в адрес ответчика направлялись требования по состоянию на *** №***, по состоянию на *** №*** о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество за *** год год, которые исполнены не были. В связи с тем, что в установленный законом срок налог на имущество уплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, налогоплательщиком *** представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за *** год. В ходе камеральной проверки установлен факт непредставления налоговой декларации, установленный законом срок. Таким образом, ФИО1 совершено противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что является налоговым правонарушением ответственность, за которое предусмотрена п. 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Истцом в адрес ответчика направлялось требование №*** от *** о необходимости уплаты недоимки по штрафу в срок до ***, которое не исполнено.

Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа. *** указанный приказ был отменен, поскольку ответчик указала, что обладает правом на получение льгот по уплате налогов.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства, и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 856 рублей, пени в размере 9 рублей 83 копеек, штраф (по п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1000 рублей.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленных требований, пояснила, что является пенсионером, освобождена от уплаты налога на имущество.

Изучив материалы административного дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

С 01.01.2015 года введена в действие глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, исчисленный отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из положений п.2 ст.408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому законодательству административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком с обязанностью уплаты налога на имущество.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор.

Налоговая база согласно п.2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- согласно п.п. 2.1 до 1 января 2017 года исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- согласно п.п. 2.2 с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** году находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: *** (кадастровый номер ***, площадь ***, дата регистрации права ***).

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в отношении указанных объектов недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составляет 856 рублей.

Поскольку административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц за *** год в установленные законом сроки уплачена не была, суд признает требования истца о взыскании задолженности в размере 856 рублей обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц: №*** от *** и №*** от *** были направлены ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 83 копеек за *** год.

Административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество и пени: по состоянию на *** №*** с добровольным сроком уплаты ***, по состоянию на *** №*** – с добровольным сроком уплаты ***. Административным ответчиком уплата налога на имущество физических лиц в установленный в требовании срок не произведена.

Суждения административного ответчика о наличии льготы по уплате налога не могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований. Согласно расчетам, приведенным в налоговых уведомлениях, ФИО1 в спорный период владела на праве собственности двумя объектами недвижимости, в связи с чем, была освобождена от уплаты налога на имущество по квартире, расположенной по адресу: ***. Требование административного истца об уплате налога на имущество, в связи с владением жилым помещением по адресу: ***, при таких обстоятельствах, законно и обоснованно.

Исследовав материалы административного дела, оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу пп.10 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела *** ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за *** год.

Поскольку налогоплательщиком нарушен срок предоставления налоговой декларации, он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей.

В соответствии с п.п.3,4,6 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела на основании материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение от *** №*** о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством срок налоговой декларации за *** год, в налоговый орган по месту учёта. Настоящее решение, в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, вступило в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено.

В связи с отсутствием оплаты задолженности по штрафу налогоплательщику выставлено требование №*** от *** о необходимости уплаты недоимки по штрафу в срок до ***, в установленный срок, сумма задолженности не уплачена налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год, пени и штрафа. *** указанный приказ был отменен, поскольку ответчик указала, что обладает правом на получение льгот по уплате налогов.

В рамках исполнительного производства с административного ответчика в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год взыскано 856 рублей, пени - 9 рублей 83 копеек, штрафа (по п. 1 ст. 119 НК РФ) - 1000 рублей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ФИО1 направлено в суд ***, то есть без нарушения срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа, административным ответчиком не уплачены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за *** год в сумме 856 рублей, пени в размере 9 рублей 83 копеек, штраф (по п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1000 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы *** в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 856 рублей, пени в размере 9 рублей 83 копеек, штраф (по п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1000 рублей, а всего взыскать 2084 рубля 58 копеек.

Решение суда в части взыскания задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 856 рублей, пени в размере 9 рублей 83 копеек, штрафа (по п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1000 рублей, а всего взыскать 2084 рубля 58 копеек в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска Ю.В. Кутушова