Решение по делу № 2А-2196/2023 от 11.05.2023

дело №2а-2196/2023 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2023-000811-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

с участием секретаря Хаметовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налогов за 2018-2020 гг. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2017г. в сумме 422 руб., за 2018 год в сумме 880 руб., за 2019 год в сумме 1193 руб., за 2020 год в сумме 458 руб., всего 2953,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 30,81 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 934 руб., за 2020 год в размере 1489 руб., всего 2473,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4,09руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в размере 187 руб., за 2020 год в размере 94 руб., всего 281,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 0,26руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год 17 руб., за 2020 год 203 руб., всего в сумме 220,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 0,56 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год 232,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 0,64 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 32661,00 руб., пени 2706,51 руб., штраф (п.1 ст. 122 НК РФ) 816,53 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1217,50 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО2 ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО2 является собственником:

- жилого <адрес>:26:040714:255 по адресу: Ижевск г„ ФИО1 ул,16,

- <адрес> по адресу: <адрес>..Кизнер <адрес> ул,33,,2,

- комнаты № по адресу: Ижевск г., Буммашевская ул., 25,23 (5)

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2.1 Решения Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (ред. от 21.11.2019) от 20.11.2014 № 658 в отношении имущества физических лиц, расположенного на территории города Ижевска, в частности, жилых помещений (квартир, комнат), установлена налоговая ставка за налоговый период 2020 год в размере 0,12%.

П. 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2018 год в отношении объекта 18:26:040714:255 (76 639 руб. * 1 * 0,10%* 12/12 = 77 руб.) и направлено уведомление №18880046 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2019 год в отношении объекта 18:26:040714:255 (76 639 руб. * 1 * 0,11% 12/12 = 84 руб.) и направлено уведомление №30691452 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

С учетом применения положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог на имущество за 2020 год в отношении объекта 18:26:040714:255 с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом:

по формуле 611 313*1*0,12%*7/12 = 428 руб.

за предыдущий 2019 год исчислен налог в размере 84 руб.

428 руб. превышает налог, исчисленный с коэффициентом 1,1 (84руб. * 1,1*7/12 = 54 руб.).

Соответственно, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в отношении объекта № подлежит уплате в размере 54 руб.

С учетом применения положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, налог на имущество за 2020 год в отношении объекта 18:26:020164:1123 с учетом коэффициента 1,1 исчисляется следующим образом:

1)по формуле 138 331*1*0,12%*7/12 + 133 732 * 1 *0,12% *5/12= 164 руб.

2) за предыдущий 2019 год исчислен налог в размере 136 руб.

3) 164 руб. превышает налог, исчисленный с коэффициентом 1,1 (136 руб.*1,1*12/12 = 149 руб.).

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении объектов № в размере 203 руб. (54+149), а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в отношении объекта № в размере 232 руб. (232 234 * 1 * 0,10% * 12/12)..

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> были направлены Административному ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 по налогу на имущество физических лиц (город) на недоимку 2018 года в размере 77,00 руб. были начислены пени 0,62 руб., согласно расчету пени, включенной в требование № 3649 от 10.01.2020.

За период с 10.01.2020 по 17.07.2020 по налогу на имущество физических лиц (город) на недоимку 2018 года в размере 77,00 руб. были начислены пени 0,02 руб., согласно расчету пени, включенной в требование № 34744 от 13.11.2020.

За период с 02.12.2020 года по 06.12.2020 года на задолженность по налогу на имущество (город) за 2019 год в размере 84,00 руб. были начислены пени 0,06 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 40369 от 07.12.2020.

За период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года на задолженность по налогу на имущество (город) за 2020 год в размере 203,00 руб. были начислены пени 0,56 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 59452 от 13.12.2021.

За период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года на задолженность по налогу на имущество (муниципальный округ) за 2020 год в размере 232,00 руб. были начислены пени 0,64 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 59452 от 13.12.2021.

Требования Административный ответчик в полной мере не исполнил. Так, задолженность за 2018 год в размере 77,00 руб. была уплачена 17.07.2020, задолженность за 2019 год частично погашена в размере 67,00 руб. из 84,00 руб. (остаток 17,00 руб.).

Всего Инспекция включает в исковые требования сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 220,00 руб. (17,00 руб. за 2019 год, 203,00 руб. за 2020 год), сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 232,00 руб. за 2020 год, а также пени в сумме 0,56 руб. и 0,64 руб. соответственно.

Кроме того, административный ответчик является собственником транспортных средств:

- CHEVROLET NIVA, гонмомер Р856НР18,

- Моторные лодки; Pl 180YIU

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Административный ответчик является плательщиком указанного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2018 год в размере 637 руб. (79,60*8,00*12/12) и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направила в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика уведомление №18880046 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2018 год в размере 880 руб. (22,00*40,00*12/12), а также за 2019 год в размере 1193 руб. (79,60*14,00*1/12+22,00*50,00*12/12), и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направила в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика уведомление №30691452 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 на общую сумму транспортного налога 2073 руб. (880+1193).

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2017 год в размере 880 руб. (22,00*40,00*12/12) и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направила в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика уведомление №83590691 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2020 год в размере 458 руб. (22,00*50,00*5/12) и в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику направила в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика уведомление №41058406 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования №3649 от 10.01.2020, №40369 от 07.12.2020, №59452 от 13.12.2021, №34744 от 13.11.2020 были направлены Административному ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Таким образом, за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 637,00 руб. были начислены пени 5,11 руб., согласно расчету пени, включенной в требование № 3649 от 10.01.2020.

За период с 10.01.2020 по 16.07.2020 на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 637,00 руб. были начислены пени 22,85 руб., согласно расчету пени, включенной в требование №34744 от 13.11.2020.

За период с 02.12.2020 года по 06.12.2020 года на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2953,00 руб. были начислены пени 2,08 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 40369 от 07.12.2020.

За период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 458,00 руб. были начислены пени 1,26 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 59452 от 13.12.2021.

Требования Административный ответчик в полной мере не исполнил. Так, задолженность за 2018 год в размере 637,00 руб. была уплачена 16.07.2020, задолженность за 2018 год частично погашена в размере 458,00 руб. из 880,00 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020 остаток 2953-458=2495 руб.).

Всего Инспекция включает в исковые требования сумму транспортного налога с физических лиц в размере 2953 руб. (637+2073+880+458-637-458), пени в сумме 30,81 руб.

На основании сведений, представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству административный ответчик является собственником следующих земельных участков:

- № по адресу <адрес>.,<адрес>,

- № по адресу: <адрес>

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог по ОКТМО 94622455 (с 2022 года 94522000) за 2018 год в размере 70,00 руб. (93569 руб. * 1/1 * 0,30% * 3/12) и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ, административному ответчику направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика уведомление №18880046 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №30691452 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2553 руб. (851040*1*0,30%*12/12), а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 281 руб. (93569 * 1 * 0,30% * 12/12).

Административному ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №41058406 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1489руб. (851040*1*0,30%*7/12), а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 94 руб. (93569 * 1 * 0,30% *4/12).

Неисполнение Административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования №3649 от 10.01.2020, №40369 от 07.12.2020, №59452 от 13.12.2021, №34744 от 13.11.2020, №31967 от 15.12.2020 были направлены Административному ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 70,00 руб. были начислены пени 0,56 руб., согласно расчету пени, включенной в требование № 3649 от 10.01.2020.

За период с 10.01.2020 по 17.07.2020 на задолженность по налогу за 2018 год в размере 70,00 руб. были начислены пени 0,02 руб., согласно расчету пени, включенной в требование № 34744 от 13.11.2020.

За период с 02.12.2020 года по 06.12.2020 года на задолженность по налогу за 2019 год в размере 281,00 руб. были начислены пени 0,20 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 40369 от 07.12.2020.

За период с 02.12.2020 года по 14.12.2020 года на задолженность по налогу за 2019 год (город) в размере 2553,00 руб. были начислены пени 4,70 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 31967 от 15.12.2020.

За период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года на задолженность по налогу (город) за 2020 год в размере 1489,00 руб. были начислены пени 4,09 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 59452 от 13.12.2021.

За период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года на задолженность по налогу (муниципальный округ) за 2020 год в размере 94,00 руб. были начислены пени 0,26 руб. согласно расчету пени, включенной в требование № 59452 от 13.12.2021.

Требования Административный ответчик в полной мере не исполнил. Так, задолженность (город) за 2019 год частично погашена в размере 1489,00 руб. 17.12.2021, 40,00 руб. 07.04.2022, 40,00 руб. 12.04.2022. Остаток 2553-1489-40-40=984руб.

Задолженность (муниципальный округ) за 2019 год частично погашена в размере 94 руб.

Остаток 281 -94= 187руб.

Всего Инспекция включает в исковые требования сумму земельного налога с физических лиц (город) в размере 2473 руб. (984 руб. за 2019 год и 1489 руб. за 2020 год), сумму земельного налога с физических лиц (муниципальный округ) в размере 281 руб. (187 руб. за 2019 год и 94 руб. за 2020 год), а также пени в сумме 4,09 руб. и 0,26 руб. соответственно.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

По данным представленной ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.:

- общая сумма дохода составила - 1140000 руб.;

- сумма расходов и налоговых вычетов, составила - 1140000 руб.;

- облагаемая сумма дохода - 0 руб.;

- общая сумма налога, исчисленная к уплате - 0 руб.;

- сумма налога, удержанная налоговым агентом - 0 руб.

- сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета составляет - 0 руб.;

- сумма налога на доходы физических лиц к уплате бюджет составляет - 0 руб.

В связи с представлением налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ Инспекцией проведена в рамках ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

ФИО2 в налоговой декларации отразил доход от продажи:

земельного участка 18:11:022083:14 (427920, Удмуртская республика, <адрес>- кулино, <адрес>) в размере 220000 руб., находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с <дата> по <дата>).

земельного участка и жилого дома по адресу 426052, <адрес> в размере 920000 руб., находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с <дата> по <дата>).

По данным Инспекции, а также документов, представленных налогоплательщиком ФИО2 продал в 2020 году земельный участок (18:26:040714:223) за 760000 руб., жилой дом (18:26:040714:255) за 160000 руб.

В соответствии с п.п. 1 и 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Кадастровая стоимость жилого дома с учетом решения БУ УР «ЦКО БТИ» от <дата> №-П в 2020 году составляет 387479,85 руб. Данное имущество было продано налогоплательщиком за 160000руб., соответственно ниже, чем его кадастровая стоимость.

Таким образом, доход от продажи иного объекта недвижимого имущества должен быть рассчитан как: кадастровая стоимость жилого <адрес>,85 руб. * коэффициент 0,7 = 271235,90 руб.

Общая сумма дохода от продажи 2 земельных участков и жилого дома составила 1251235,90 руб. (220000+760000+271235,90)

Других расхождений данных налогоплательщика и сведений, которыми располагает Инспекция, не установлено. Иные источники дохода не установлены.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное занижение налогоплательщиком суммы дохода, завышение стандартного налогового вычета в размере 500 руб., т.к. отсутствуют документы, подтверждающие право на его получение.

Имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. заявлен правомерно и применим.

Также установлено неправомерное заявление имущественного вычета в соответствии с п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ, по расходам на приобретение земельного участка в <адрес>, т.к. право собственности на жилой дом не оформлено, свидетельство о праве собственности не представлено.

ФИО2 направлено требование № о представлении пояснений или внесения изменений (исправлений) в налоговую декларацию. По истечении срока установленного законодательством, пояснения и уточненная декларация налогоплательщиком не представлена.

Таким образом, ФИО2 в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ п.2 ст. 214.10 НК РФ, занизил налоговую базу в результате неправомерного занижения суммы дохода от продажи дома и заявления неправомерного имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка, что повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа составила 32661руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - <дата>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 32661 руб. налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 112 НК РФ установлен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В силу пп.З п.1 ст. 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не является исчерпывающим.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наложении санкций за налоговые правонарушения налоговым органом устанавливаются и учитываются обстоятельства, которые могут смягчать налоговую ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике установлено, что налоговое правонарушение ФИО2 совершено впервые, по неосторожности, несоразмерность деяния тяжести наказания.

С учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа составляет 816,53 руб. (32661 руб. *20% : 8)

Кроме того, инспекцией установлено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа согласно решению составила 1217,50 руб.

В ходе проверки обстоятельств, освобождающих от ответственности, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также отягчающих ответственность, указанных в статьях 109, 111,112 НК РФ не установлено.

Инспекцией 03.03.2022 составлен акт налоговой проверки № 723 и направлен административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, а также извещение о дате и времени рассмотрения материалов проверки.

08.04.2022г. в отношении административного ответчика вынесено решение № 1071 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), решено привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанное решение было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 13.04.2022, что подтверждается реестром документов, направляемых налогоплательщику через ЛК. Возражения на акт камеральной проверки не представлялись, решение в вышестоящем налоговым органе и в суде не обжаловалось.

Решением УФНС России по Удмуртской Республике от 07.07.2022 №05-13/12868(3 решение Инспекции о 08.04.2022 №1071 в рамках ст. 31 НК РФ отменено в части, что учтено при изложении фактов выше.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование №14183от 24.05.2022 со сроком исполнения до 04.07.2022 было направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требование Инспекции Административный ответчик не исполнил. Сумма пени, как и сумма основной задолженности по налогу на доходы физических лиц не уплачена.

В связи с неоплатой налогов, Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебных приказов. Так, мировым судьей судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска выдан судебный приказ №2а-3745/2022 от 18.10.2022 о взыскании указанных налогов. Вынесенный судебный приказ отменен 29.11.2022 определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 16.03.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции 27.12.2019) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам по требованию №3649 от 10.01.2020 не превысила 3 000 руб., превысила лишь требованием №20369 от 07.12.2020, срок исполнения которого до 12.01.2021. Вместе с тем, в ч.2 ст. 48 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения, вступившие в силу 23.12.2020, согласно которым порог суммы на обращение в суд изменен с 3000 до 10 000 руб.

Задолженность по налогам превысила 10000 рублей лишь требованием №14183 от 24.04.2022 со сроком исполнения до 04.07.2022. Таким образом, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. с 05.07.2022 по 05.01.2023. Истец обратился к мировому судье 18.10.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска от 29.11.2022 отменен судебный приказ №2а-3745/2022 от 29.11.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 09.03.2023 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд в пределах предусмотренного срока, с соблюдением процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1507,91 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц в размере 49 рублей 39 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 10 733 руб.;

- земельный налог с физических лиц в размере 80 руб.;

- пени в общем размере 68 руб. 21 коп.,

согласно следующим реквизитам:

наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) номер счета получателя 03№ ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001

Банк получателя платежа ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> номер счета банка получателя средств 40№

БИК банка получателя 017003983

КБК 18№

ОКТМО - 0

Статус налогоплательщика - 01

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 1507 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: Н.В. Дергачева