Решение по делу № 2А-1158/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-1158/2023

УИД № 12RS0003-02-2023-000581-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 28 февраля 2023 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Кузьминой М.Н.,

при секретаре Исупове П.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по РМЭ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2019 год в размере 1 рубль 14 копеек; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 6555 рублей, пени в размере 21 рубль 30 копеек, пени за 2019 год в размере 17 рублей 64 копейки; штрафы за налоговые правонарушения в размере 7500 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, требование об уплате суммы налога оставлено без исполнения. ФИО2 является индивидуальным предпринимателем в связи с представлением налоговых деклараций с нарушением установленного НК РФ сроком, административный ответчик привлечен к административной ответственности, наложены штрафы в общей сумме 7500 рублей, которые не уплачены.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Йошкар-Олинского судебного района, мирового судьи судебного участка № 10 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> отменен судебный приказ от <дата> по делу № 2а-2588/2022.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика на основании ст.150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, дала пояснения аналогично изложенным в иске, просила удовлетворить.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-2588/2022 мирового судьи судебного участка № 1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ квартира признается объектом налогообложения.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст.403 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

По смыслу пункта 1 статьи 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ответчик в <данные изъяты> году являлся собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес> (дата утраты права <дата>) и по адресу: <адрес> (дата утраты права <дата>), а также автомашин <данные изъяты>, гос.номер <номер>, <данные изъяты> года выпуска. Соответственно он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц (на сумму 422 рубля) направлено административному ответчику <дата> налоговое уведомление <номер>.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических ли подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц в сумме 422 рубля оплачен <дата>.

Поскольку в установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 1 рубль 14 копеек.

<дата> в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <номер> об уплате транспортного налога в размере 6555 рублей за налоговый период 2020 год.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ на сумму неисполненного обязательства исчислена сумма пени на недоимку по транспортному налогу в размере 17 рублей 64 копеек за налоговый период 2019 год (налог в сумме 6555 рублей оплачен <дата>); за недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 21 рубль 30 копеек.

Поскольку в установленный срок ответчик не оплатил начисленный налог, УФНС по РМЭ направило в его адрес требование об уплате налогов и пени <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>, получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика <дата>, которое административным ответчиком не исполнено.

В установленный налоговым законодательством срок ответчиком налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ истцом ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 рубль 14 копеек, по транспортному налогу в размере пени за 2019 год в размере 17 рублей 64 копейки, пени за 2020 год в размере 21 рубль 30 копеек.

В соответствии со ст. 11 НК РФ административный ответчик ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (действовавшей в период спорных правоотношений) ФИО2 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Налоговым периодом по единому налогу, в соответствии сост. 346.30 НК РФ (действовавшей в период спорных правоотношений) признается квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года – <дата>.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года представлена ФИО2 лично <дата>, по данным налоговой декларации подлежит уплате налог в размере 2482 рубля по сроку <дата>. Налог не уплачен.

Административный ответчик решением <номер> от 19.11.2021привлечен к налоговой ответственности.

Налоговым органом наложен штраф в размере 2000 рублей (с учетом ранее принятого решения <номер> от <дата>).

Налоговая декларация за 4 квартал 2019 года согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ должна быть представлена <дата>.

Административный ответчик представил декларацию <дата> лично, по данным налоговой декларации подлежит уплате налог в размере 2482 рубля, срок уплаты по <дата>. Налог не уплачен.

За несвоевременное представление налоговой декларации административный ответчик по ст. 119 НК РФ решением <номер> от <дата> привлечен к налоговой ответственности.

Налоговым органом наложен штраф в размере 2000 рублей.

Налоговая декларация за 1 квартал 2020 года согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ и Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> должна быть предоставлена <дата>.

Административный ответчик представил декларацию <дата> лично, по данным налоговой декларации подлежит уплате налог в размере 2508 рублей по сроку <дата>. Налог не уплачен.

За несвоевременное представление налоговой декларации административный ответчик решением <номер> от <дата> привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Налоговым органом наложен штраф в размере 1000 рублей.

Налоговая декларация за 2 квартал 2020 года согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ должна быть представлена <дата>.

Налоговым органом наложен штраф в размере 1000 рублей.

Налоговая декларация за 3 квартал 2020 года согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ должна быть представлена <дата>.

Налоговым органом наложен штраф в размере 1000 рублей.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик с <дата> осуществляет предпринимательскую деятельность по упрощенной системе налогообложения, выбрав объект налогообложения «доходы».

Отчетными периодами по налогу в соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Срок представления декларации за 2019 год – <дата>.

Административный ответчик представил декларацию <дата> лично, по данным налоговой декларации подлежит уплате налог в размере 0 рублей, по сроку <дата>.

Налоговым органом наложен штраф в размере 500 рублей.

В адрес административного ответчика направлялись требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об оплате сумм штрафа в размере 500 рублей, 1000 рублей, 1000 рублей, 2000 рублей, 1000 рублей, 2000 рублей соответственно; предусмотрен срок оплаты до <дата>.

Всего сумма штрафа составила 7500 рублей. Расчет судом проверен, он верен. Сумма штрафов административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> отменен судебный приказ от <дата> на взыскание с ФИО2 указанной задолженности.

С административным исковым заявлением УФНС по РМЭ обратилось в суд <дата>.

Таким образом, сроки, предусмотренные указанными положениями НК РФ, истцом соблюдены.

С учетом изложенного, требования истца подлежат удовлетворению.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на УФНС по РМЭ.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 563 рубя 80 копеек в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> г.р. (<данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес>) в бюджет пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2019 год в размере 1 рубль 14 копеек; транспортный налог за налоговой период 2020 год в размере 6555 рублей, пени в размере 21 рубль 30 копеек, пени за 2019 год в размере 17 рублей 64 копейки; штраф за налоговые правонарушения в размере 7 500 рублей.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 563 рубя 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.Н. Кузьмина

Мотивированное решение составлено 15.03.2023.