Решение по делу № 2А773/2025 от 30.05.2025

КОПИЯ

Административное дело № 2а773/2025 УИД: 66RS0010-01-2025-001052-48

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Шумихиной Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 10 998 рублей 25 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 220,82 руб., за 2022 год – 3 403,00 руб., а также пени в общем размере 4 374,43 руб., в том числе:

- по налогу на имущество за 2016 год за период с 11.01.2020 по 15.04.2021 в размере 822.38 руб., за 2017 год за период с 29.04.2020 по 15.04.2021 в размере 579,87 руб., за 2018 год за период с 11.01.2020 по 15.04.2021 в размере 916,42 руб., за 2019 год за период с 08.02.2021 по 19.12.2022 в размере 763,68 руб., за 2019 год за период с 16.12.2021 по 19.12.2022 в размере 51,79 руб., за 2020 год за период с 16.12.2021 по 19.12.2022 в размере 285,72 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 в размере 649,28 руб., за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 235,94 руб.

- пени по НДФЛ за 2018 год за период с 16.07.2019 по 07.12.2020 в размере 69.35 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Административный ответчик ходатайств об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлял.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год 04.12.2020 при сроке уплаты 15.07.2019 (л.д 33-36).

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2020-2022 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 31 октября 2019 года № 43 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено)

- объект незавершенного строительства ( по проекту жилой дом), расположенный по адресу: (место расположения обезличено)

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено)

- гараж, расположенный ...

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

№... от 01.11.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11 019 руб., за 2017 год – 11 816 руб., за 2018 год – 12 279 руб. со сроком уплаты 10.01.2020, фактически налог уплачен 26.04.2021;

№... от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 768 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, фактически налог уплачен 20.12.2022;

№... от 01.09.2021 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 830 руб., за 2020 год – 4 580 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, фактически налог уплачен 20.12.2022;

№... от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 800 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, налог не уплачен;

(место расположения обезличено) от 01.08.2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 403 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, налог не уплачен.

ФИО1 в установленные сроки налоги не уплатил.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени за период с 15.07.2019 по 10.04.2024 в размере 4 374,43 руб. (л.д.23-24).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налог на имущество физических лицне уплатил, 14 сентября 2023 ему было направлено требование № 38749 от 23.07.2023 года об уплате налога в сумме 3550 руб. и пени в размере 3778,15 руб. и штраф – 250 руб. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 13, 18).

Требование административным ответчиком исполнено не было.

20 мая 2024 года ФИО1 направлено решение №9473 о взыскании задолженности в сумме 11 645,48 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.20, 21).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом приняты меры взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц. Так 16.11.2020 - Ленинским районными судом г. Нижнего Тагила вынесено решение о взыскании сумм налога за 2016 – 2018 годы, на основании которого 12.03.2021 возбуждено исполнительное производство № 20607/21/66009-ИП, окончено – 26.04.2021. в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 38-40). Недоимка по налогу за 2019-2020 взыскана судебным приказом от 14.03.2022 № 2а-2178/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 93139/22/66010-ИП от 27.05.2022, окончено 20.12.2022, фактическим исполнением (л.д. 44-46).

На основании судебного приказа от 30 мая 2024 года №... с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 11 327 рублей 43 копейки.

22.10.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административное исковое заявление подано в суд 13.03.2025, то есть в пределах установленного срока.

Вместе с тем, суд считает, что административные исковые требования по взысканию сумм налогов и пени подлежат удовлетворению частично в части размере пени в сумме 10 928 рублей 90 копеек.

Так не подлежит взысканию задолженность по пени по НДФЛ за 2018 год, начисленные за период с 14.07.2019 по 07.12.2020 в сумме 69,35 руб., в связи с утратой возможности ее взыскания. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как видно из материалов дела, налоговым органом меры ко взысканию задолженности и пени НДФЛ за 2018 год своевременно не принимались.

Относительно взыскания в рамках настоящего дела пени по налогу на имущество физических ли за 2016 – 2022 годы суд отмечает, что согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были предприняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что инспекцией были приняты своевременные меры к принудительному взысканию с ФИО1 суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, на которые были начислены пени, предъявленные к взысканию в рамках настоящего спора. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 -2018 год налогоплательщиком погашена (взыскана принудительно) только в апреле 2021 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы погашена (взыскана принудительно) только в декабре 2022 года. Учитывая, что соблюдение инспекцией процедуры взыскания пени подтверждено представленными в материалы дела требованием № 38749, сформированным по состоянию на 23 июля 2023 года, и направленным в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией (список №... подачей заявления о выдаче судебного приказа и его вынесением 30 мая 2024 года по делу № №..., а также подачей 13 марта 2025 года рассматриваемого административного искового заявления (ввиду отмены судебного приказа по заявлению административного ответчика), а также несвоевременную оплату ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд полагает наличие оснований для взыскания соответствующих сумм пени.

В связи с этим административные исковые требования по взысканию суммы задолженности и пени подлежат в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 220,82 руб., за 2022 год - в размере 3 403 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – в размере 822,38 руб., за 2017 – 579,87 руб., за 2018 год в размере 916,42 руб., за 2019 год – за период с 08.02.2021 по 19.12.2022 в размере 763,68 руб., за 2019 за период с 16.12.2021 по 19.12.2022 в размере 51,79 руб., за 2020 год в размере 285,72 руб., за 2021 год - 649,28 руб., за 2022 год в размере 235,94 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (№...)задолженность по налогу на имущество и пени в размере 10 928 рублей 90 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 3 220,82 руб., за 2022 год – 3 403,00 руб.

Пени в общем размере 4 305, 08 руб., в том числе:

- по налогу на имущество за 2016 год за период с 11.01.2020 по 15.04.2021 в размере 822,38 руб., за 2017 год за период с 29.04.2020 по 15.04.2021 в размере 579,87 руб., за 2018 год за период с 11.01.2020 по 15.04.2021 в размере 916,42 руб., за 2019 год за период с 08.02.2021 по 19.12.2022 в размере 763,68 руб., за 2019 год за период с 16.12.2021 по 19.12.2022 в размере 51,79 руб., за 2020 год за период с 16.12.2021 по 19.12.2022 в размере 285,72 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 в размере 649,28 руб., за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 235,94 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, (№...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Ю.Н. Софронова

Копия верна.

Судья Ю.Н. Софронова