Решение по делу № 2А-847/2023 от 17.05.2023

№ 2а-847/2023УИД 13RS0025-01-2023-000719-90

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2018г., пени по транспортному налогу за 2015г.,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный, земельный налог за 2018г. и пени по транспортному налогу за 2015г.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак <..>; ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак <..>; ФОРД ФОКУС государственный регистрационный знак <..>, БМВ 520I государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2018г. в размере 10 257 руб. в установленный срок уплаты.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>. Исчисленный земельный налог за 2018г. составляет 179 руб. Налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный и земельный налог за 2018г. и транспортный налог за 2015г., в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени № 4960 от 28 января 2020г. и №31061 от 03 июля 2019г., однако денежные средства в счет уплаты задолженности в установленный срок не поступили. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу и пени. Мировым судьей 20 апреля 2020г. был выдан судебный приказ, который 24 октября 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

До настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 10 257 руб., пени 120,78 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 68,72 руб., недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 179 руб., пени 2,10 руб., а всего 10 680,44 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, у административного ответчика во владении в период с 01 ноября 2014г. по 25 декабря 2018г. находился автомобиль марки ГАЗ 33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 24 сентября 2016г. по 18 декабря 2018г. автомобиль марки ФОРД ФОКУС мощностью 100 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 01 ноября 2016г. по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 17 ноября 2018г. по 29 декабря 2018г. автомобиль марки БМВ 520I мощностью 170 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2018г. за автомобиль марки ГАЗ 33021 мощностью 99,9 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 2 289 руб. = (99,9 л.с. х 25,0 (налоговая ставка) х 11(количество месяцев владения)/12); за автомобиль марки ФОРД ФОКУС мощностью 100 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 1730 руб. = 1 585,83 руб. (100,0 л.с. х 17,30 (налоговая ставка) х 11(количество месяцев владения)/12) + 144,11 руб. (99,96 л.с. х 17,30 (налоговая ставка) х 1(количество месяцев владения)/12); за автомобиль марки ГАЗ2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 5 600 руб. = (140 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12); за автомобиль марки БМВ 520I мощностью 170 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 638 руб. =(170 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 1(количество месяцев владения)/12).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2018г. зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м, кадастровый <..>

Налоговым органом за 2018г. исчислен земельный налог в размере 179 руб., исходя из следующего расчета: 298 151 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1/5 (доля в праве) = 179 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в 2018г. являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно административный ответчик должен оплатить налог на имущество физических лиц за 2018г., исходя из следующего расчета: 116 руб. = 106 руб. (исчисленный налог за 2017г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №21597404 от 04 июля 2019г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2018г. транспортного налога в размере 10 257 руб., имущественного налога в размере 116 руб., земельного налога в размере 179 руб.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 налоги за 2018г. не были оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате налогов за 2018г., инспекцией начислены пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. по транспортному налогу в размере 120 руб. 78 коп., по земельному налогу 02 руб. 10 коп.

Поскольку обязанность по уплате транспортного, имущественного и земельного налога не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №4960 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщено, что по состоянию на 28 января 2020г. числится задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу на сумму 10 552 руб. и пени 124,25 руб. со сроком уплаты до 24 марта 2020г.

Налоговое уведомление и требования направлены в адрес административного ответчика ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры отправки заказных писем.

Кроме того, административному ответчику были начислены пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2015г.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 18 августа 2017г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному, транспортному налогу за 2015 год в размере 6 948 руб., пени в размере 32,43 руб., а всего 6 980 руб. 43 коп. (дело №2а-1173/2017).

Согласно сообщения начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 04 апреля 2023г., исполнительное производство <..>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №2а-1173/2017 от 18 августа 2017г. в отношении должника ФИО1 окончено 03 ноября 2018г. на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическим исполнением.

В связи с изложенным налоговым органом правомерно начислены пени, в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2015г. за период с 16 марта 2018г. по 29 октября 2018г. в размере 68,72 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №31061 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщено, что по состоянию на 03 июля 2019г. числится задолженность по пени в том числе по транспортному налогу за 2015г. в размере 68,73 руб. со сроком уплаты до 10 сентября 2019г.

Так как требования №31061 и № 4960 не были исполнены административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 20 апреля 2020г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии 24 октября 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 10 257 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 120 руб. 78 коп., недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 179 руб. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 02 руб. 10 коп., недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 52,84 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 16 марта 2018г. по 29 октября 2018г. в размере 68 руб. 72 коп., а всего 10 680,44 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по налогам, пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 06 апреля 2023г. в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-329/2019 от 20 апреля 2020г. возбуждено исполнительное производство <..>-ИП, которое прекращено 15 декабря 2022г. ввиду отмены судебного приказа. В рамках указанного исполнительного производства произведено удержание в размере 219 руб.82 коп.

Согласно карточки расчета с бюджетом удержанные в рамках исполнительного производства денежные средства пошли в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по единому налоговому счету. В соответствии со статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик не лишен возможности обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа от 20 апреля 2020г. по делу №2а-329/2020.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 20 апреля 2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу и пени, отменен определением мирового судьи от 24 октября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 21 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 428 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2017г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2018г. в размере 10 257 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 120 руб. 78 коп., недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере179 руб., пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 02 руб. 10 коп., недоимку по налогу на имущество за 2018г. в размере 52, 84 руб., пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 16 марта 2018г. по 29 октября 2018г. в размере 68 руб. 72 коп., а всего 10 680 (десять тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 428 (четыреста двадцать восемь) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина