Дело № 2а-1025/2022
УИД 36RS0022-01-2022-001433-38
3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 ноября 2022 года с. Новая Усмань
Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Яковлева А.С.,
при секретаре Медведевой В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании начисленных сумм пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, и с учетом заявленных в ходе рассмотрения дела уточнений, просили взыскать с административного ответчика:
- недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) на задолженность 2016 года за периоды с 26.02.2021 по 05.07.2021 в размере 115,06 руб. и с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 9,44 руб.; на задолженность 2017 года за периоды с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 255,36 руб., с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 11,82 руб., с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 636,23 руб. и с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 12,66 руб.; на задолженность 2018 года за периоды с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 287,94 руб., с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 991,65 руб.; на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1388,38 руб.;
- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) на задолженность 2018 года за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 85,55 руб.; на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 9,74 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) на задолженность 2016 года за периоды с 26.02.2021 по 06.07.2021 в размере 66,89 руб. и с 26.02.2021 по 06.07.2021 в размере 1296,70 руб.; на задолженность 2017 года за периоды с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 142,49 руб., с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 25,36 руб., с 26.02.2021 по 06.07.2021 в размере 524,65 руб., с 26.02.2021 по 06.07.2021 в размере 3,97 руб. и с 26.02.2021 по 06.07.2021 в размере 40,80 руб.; на задолженность 2018 года за периоды с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 68,53 руб. и с 26.02.2021 по 06.07.2021 в размере 12 098,81 руб.; на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 18 189,03 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №), рассчитанные на задолженность 2016 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 2 145,52 руб.; на задолженность 2017 года за периоды с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 11,47 руб. и с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 11 504,72 руб.; на задолженность 2018 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 6 395,35 руб.; на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 8 259,61 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №), рассчитанные на задолженность 2017 года за период с 26.02.2021 по 05.07.2021 в размере 22,70 руб.; на задолженность 2018 года за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 29,12 руб.; на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 32,63 руб., а всего в общей сумме 64 662.16 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано недвижимое имущество, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, ФИО1 является собственником ряда земельных участков, указанных в административном исковом заявлении.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были. Административным истцом произведен расчет пени и в адрес должника направлено требование.
В установленный законом срок обязанность по уплате основной суммы налога налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем, основная сумма пенеобразующей недоимки была взыскана на основании судебных актов.
С учетом чего, налоговым органом был произведен расчет пени и в соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования об уплате исчисленных сумму, которые в установленном законом порядке своевременно и в полном объеме также оплачены не были.
До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.
В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 09.12.2021. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 10.02.2022 был отменен, что послужило основаниям для обращения в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством. От административного истца в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области №, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлась плательщиком земельного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежали указанные в административном исковом заявлении земельные участки.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня.
В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").
Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Так, в ходе рассмотрения дела Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области представлены в адрес суда судебные акты, которыми определена сумма и периоды задолженности по уплате основной недоимки по налоговым платежам, в отношении которых инспекцией произведен расчет сумм пени, заявленных к взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом сроки и порядок взыскания основной суммы недоимки соблюдены, приобретено право на взыскание сумм пени в рамках настоящего спора.
В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика признавала заявленные административные исковые требования в части, полагая обоснованными требования административного истца в части взыскания пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 18 850,03 руб. Проверив представленный контррасчет заявленных к взысканию в указанной части сумм пени, суд полагает указанную сумму недоимки подлежащей взысканию в пользу административного истца. Представленный контррасчет суд находит арифметически верным, нормативно обоснованным, выполненным с учетом установленных по делу фактических обстоятельств.
В части взыскания исчисленных сумм пени на налоговую недоимку по земельному налогу за 2016 суд полагает необходимым отказать, поскольку как следует из представленных в материалы дела копий платежных документов, сумма недоимки по земельному налогу за 2016 г., на основании принятого судебного акта о её взыскании, была оплачена ФИО1 в полном объеме 08 и 09 февраля 2019 года. При этом, расчет пени на указанную основную сумму недоимки налоговой инспекцией произведен за период начиная с 26.02.2021. Из указанного следует, что на момент исчисления сумм пени обязанность налогоплательщика по внесению суммы земельного налога за 2016 г. была исполнена в полном объеме, с учетом чего оснований для начисления сумм пени в заявленный период у административного истца не имелось.
В части взыскания сумм пени на налоговую недоимку по земельному налогу за 2017 год суд полагает необходимым отменить, что как установлено на основании материалов дела, пенеобразующая сумма недоимки по земельному налогу за 2017 год была взыскана с административного ответчика на основании судебного решения, принятого по административному делу № 2а-1002/2019. Во исполнение указанного решения суда налогоплательщиком 04.08.2020 произведено погашение суммы задолженности в полном объеме, что подтверждается представленной в материалы дела копией чек-ордера. Таким образом, по состоянию на период начала исчисления взыскиваемых сумм пени – 26.02.2021 г., пенеобразующая недоимка в указанной части была погашена ФИО1 в полном объеме, что указывает на отсутствие оснований для начисления сумм пени с указанной даты. При этом, факт внесения указанных платежей в заявленные периоды истцовой стороной не оспаривался.
При этом, суд полагает законными и обоснованными требования административного истца о взыскании исчисленных сумм пени на налоговую недоимку по земельному налогу за 2019 год.
Так материалами дела установлено, что указанная сумма задолженности за 2019 год взыскана с ФИО1 решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 17.12.2021 г. по делу № 2а-1751/2021. Расчет недоимки по пени на указанную сумму задолженности произведен за период с 26.02.2021 по 17.08.2021. При этом, как следует из представленных в материалы дела стороной административного ответчика платежных документов, сумма недоимки была погашена ФИО1 в полном объеме только 04.03.2022 г. Таким образом, в заявленный к взысканию в рамках настоящего спора период неустойки, обязательство налогоплательщика по внесению сумм платежей по земельному налогу за 2019 г. исполнено не было, в связи с чем, на указанную сумму недоимки подлежит начислению пеня.
Возражая в ходе рассмотрения дела против удовлетворения требований в указанной части, представителем административного ответчика не приведено доводов незаконности заявленных требований, контррасчет сумм пени на недоимку за 2019 г. суду не представлен.
С учетом чего суд полагает обоснованными требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пени на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1388,38 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 9,74 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 18 189,03 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 8 259,61 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 32,63 руб. (ОКТМО №).
Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 19 декабря 2021 г. с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 17 по Воронежской области взыскана заявленная недоимка по пени.
Определением мирового судьи от 10 февраля 2022 г., в связи с поданными должником возражениями, судебный приказ был отменен.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").
В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.
Административное исковое заявление направлено в районный суд 24.06.2022 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 (ОКТМО №) в размере 6 395,35 руб.; задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 (ОКТМО №), с 26.02.2021 по 23.07.2021 (ОКТМО №), с 26.02.2021 по 17.08.2021 и с 26.02.2021 по 06.07.2021 (ОКТМО №), с 26.02.2021 по 23.07.2021 (ОКТМО №) в размере 12 454,68 руб.; недоимку по пени на задолженность 2019 года за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 1388,38 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 9,74 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 18 189,03 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 17.08.2021 в размере 8 259,61 руб. (ОКТМО №), за период с 26.02.2021 по 23.07.2021 в размере 32,63 руб. (ОКТМО №), а всего 46 729 руб. 42 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1601 руб. 88 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Яковлев
Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 23 ноября 2022 года.