Решение по делу № 2А-573/2023 от 22.03.2023

УИН 38RS0019-01-2023-000433-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес) 22 марта 2023 года

Падунский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Пащенко Р.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-573/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по (адрес) (далее по тексту – МИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по (адрес) задолженность в размере 33998,72 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 г. в размере 20700 руб., по пени по транспортному налогу в размере 11263,08 руб., в том числе: за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 6624,01 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 1420,55 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 2984,61 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 62,10 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 171,81 руб.; по налогу на имущество за 2020 г. в размере 1242 руб., по пени по налогу на имущество в размере 793,64 руб., в том числе: за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 446,43 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 10,31 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 324,19 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 8,98 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 3,73 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по (адрес) по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению. Он является собственником транспортных средств (данные изъяты), г.р.з. №, (данные изъяты), г.р.з. №.

Сумма задолженности по транспортному налогу составляет 20 700 руб. за 2020 год.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № от 01.09.2021

В связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 11263,08 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 6624,01 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 1420,55 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 2984,61 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 62,10 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 171,81 руб. рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Также ФИО1 является собственником недвижимости, расположенной по адресу: (адрес), ж.(адрес).

Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 1 242 руб. за 2020 год.

В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в размере 793,64 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 446,43 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 10,31 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 324,19 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 8,98 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2020 г. в размере 3,73 руб., рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

МИФНС России № по (адрес) направила мировому судье судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) заявление о вынесении судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) вынесен судебный приказ № №

(дата) судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС № России по (адрес) в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом. В отчете об отслеживании отправления 80089082757541 указано, что судебное извещение (дата) вручено адресату.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Иркутской области Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге», принятым Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1-СЗ, установлен и введен в действие транспортный налог, налоговые ставки установлены в ст. 1 указанного закона. В силу п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), в том числе следующее имущество: жилой дом.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в 2020 г. за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства (данные изъяты), г.р.з. № (данные изъяты), г.р.з. №, а также квартира, расположенная по адресу: (адрес), следовательно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от (дата), содержащее сведения об исчисленном транспортном и налоге на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 20700,00 рублей и 1242,00 рублей, с указанием обязанности его уплаты до (дата).

Направление налогового уведомления в срок, установленный законом, подтверждается списком заказных писем.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, налогоплательщику были выставлены требования: № от (дата) о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного и налога на имущество физических лиц, недоимки в размере 21942,00 рубля, пени в размере 65,83 рубля, установлен срок для уплаты – (дата); № от (дата) о наличии у административного ответчика задолженности по уплате транспортного и налога на имущество физических лиц, недоимки в размере 0,00 рубля, пени в размере 12211,25 рублей, установлен срок для уплаты – (дата).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пений и штрафа.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет задолженности, следующий согласно требованиям: № от (дата), размер задолженности недоимки по транспортному налогу 20700,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1242,00 рубля, пени за транспортный налог в размере 62,10 рубля, пени по налогу на имущество в размере 3,73 рубля; № от (дата), размер задолженности недоимки по транспортному налогу 0,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,00 рубля, пени за транспортный налог в размере 11385,72 рублей, пени по налогу на имущество в размере 825,53 рублей.

Итого общая сумма задолженности составила по транспортному налогу в размере 20700,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1242,00 рубля, пени за транспортный налог в размере 11263,08 рубля, пени по налогу на имущество в размере 793,64 рубля.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета задолженности по транспортному налогу, а также сроки направления уведомления и требования об уплате задолженности по пени.

Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности является верным и обоснованным, сроки направления уведомления и требования административным истцом соблюдены.

Таким образом, административный истец представил суду доказательства наличия оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество. Административный ответчик возражений на административные исковые требования не представил.

На основании изложенного, суд находит заявленные МИФНС России № по (адрес) требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пений, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пений, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пений, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пений, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть со дня истечения добровольного срока исполнения требования № от (дата) – с (дата), следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пеням истекал (дата).

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) (дата).

(дата) мировым судьей судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по (адрес) задолженности по налогам и пеням в размере 34219,08 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) от (дата) указанный выше судебный приказ отменен.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не был пропущен срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пений, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № по (адрес) к ФИО1 поступило в Падунский районный суд (адрес) (дата) электронно, то есть в соответствии со сроками, установленными п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, установленные абз. 2 п. 2 ст. 48, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и при обращении в суд порядке искового производства административным истцом не пропущены.

Оценив представленные доказательства в совокупности, с учетом норм материального и процессуального права, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования удовлетворены в полном объеме, поэтому с административного ответчика в доход муниципального образования (адрес) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1219,96 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((дата) г.р., место рождения: (адрес), ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) (ИНН №) задолженность в размере 33998,72 руб., в том числе:

-по транспортному налогу за 2020 г. в размере 20700 руб., по пени по транспортному налогу в размере 11263,08 руб., в том числе: за период с 29.01.2019 по 12.01.2022 на задолженность 2017 г. в размере 6624,01 руб., за период с 03.02.2021 по 12.01.2022 на задолженность 2019 г. в размере 1420,55 руб., за период с 14.02.2020 по 12.01.2022 на задолженность 2018 г. в размере 2984,61 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на задолженность 2020 г. в размере 62,10 руб., за период с 14.12.2021 по 12.01.2022 на задолженность 2020 г. в размере 171,81 руб.

-по налогу на имущество за 2020 г. в размере 1242 руб., по пени по налогу на имущество в размере 793,64 руб., в том числе: за период с 29.01.2019 по 12.01.2022 на задолженность 2017 г. в размере 446,43 руб., за период с 14.12.2021 по 12.01.2022 на задолженность 2020 г. в размере 10,31 руб., за период с 14.02.2020 по 12.01.2022 на задолженность 2018 г. в размере 324,19 руб., за период с 03.02.2021 по 26.02.2021 на задолженность 2019 г. в размере 8,98 руб., за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на задолженность 2020 г. в размере 3,73 руб.

Взыскать ФИО1 ((дата) г.р., место рождения: (адрес), ИНН №) в доход муниципального образования (адрес) государственную пошлину в размере 1219,96 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с (дата).

Судья Р.А. Пащенко