Решение по делу № 2А-1411/2023 от 02.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

№ 2а-1411/2023

УИД 18RS0013-01-2023-000538-77

Решение

именем Российской Федерации

В окончательной форме решение принято 02 июня 2023 года.

16 мая 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов 12949,28 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в нарушение налогового законодательства занизил налоговую базу, неправомерное занижение суммы дохода от продажи земельного участка и жилого дома повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 10254,00 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание налогового штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. В связи с чем, налоговым органом с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ взыскан штраф в размере 1025,50 руб.

Также административным ответчиком не представлена налоговая декларация за 2020 год в установленный законом срок, что повлекло привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ взыскан штраф в размере 1282 руб.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 586,02 руб. Задолженность по пени составляет 387,78 руб.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, судом о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание не явился административный ответчик, судом о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суда иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговой декларации отразил доход, полученный от продажи земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, при этом земельный участок находился в собственности налогоплательщика с 02.11.2018 по 23.04.2020, а жилой дом с 19.06.2019 по 23.04.2020.

Согласно представленной декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 отразил доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, и заявил имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

По данным представленной декларации доход налогоплательщика составил 300 000,00 руб.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу <адрес> на 01.01.2020 составляет 62 336,25 руб., кадастровая стоимость жилого дома 1 478 921,09 руб.

Таким образом, объекты недвижимости были проданы собственником ниже их кадастровой стоимости, в связи с чем доход от продажи земельного участка и жилого дома должны быть рассчитаны как кадастровая стоимость (62 336,25+1 478 921,09) * коэффициент 0,7 = 1 078 880,14 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000,00 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000,00 руб.

По доходу от продажи земельного участка и жилого дома ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000,00 руб.

ФИО1 налоговым органом направлено требование № 10-17/20935 от 19.11.2021 о предоставлении пояснений или внесении изменений (исправлений) в налоговую декларацию, в связи с неправомерным занижением суммы дохода от продажи земельного участка и жилого дома. По истечении срока, установленного законодательством, пояснения и уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлены.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 254,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15 июля 2021 года. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа составляет 2051 руб. (10 254,00 * 20%), которая снижена налоговым органом в 2 раза до 1025,50 руб. с учетом положений п. 4 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – до 30 апреля 2021 года. ФИО1 налоговая декларация представлена 23 сентября 2021 года, то есть с нарушением установленного законом срока на 5 месяцев.

Факт непредставления в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок, является объективной стороной правонарушения и влечет налоговую ответственность.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа составляет 2564,00 руб. (10 254,00 *5 мес.* 5%), которая снижена налоговым органом в 2 раза до 1282,00 руб. с учетом положений ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ.

Решением № 543 от 02 марта 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлена неуплата ФИО1 налогов и сборов, налогоплательщику предложено уплатить недоимку в размере 10254,00 руб., штрафы в размере 2307,50 руб., пени 586,02 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени по НДФЛ за период с 02.03.2022 по 19.04.2022 в размере 586,02 руб.

Неисполнение в срок административным ответчиком положений закона послужило основанием направления в его адрес требования № от 26.04.2022 со сроком уплаты до 06 июня 2022 года об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ.

Требования Инспекции административным ответчиком не исполнены.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма требований превысила 10 000,00 руб. со дня истечения срока исполнения требования № от 26.04.2022 (06.06.2022).

08 сентября 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 12 сентября 2022 года судебный приказ №/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР 17 февраля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 518,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 291-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход бюджета на расчетный счет №, Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН № КПП №, БИК банка №, задолженность по оплате:

- налога на доходы физических лиц в размере 10 254,00 руб. (КБК №, ОКТМО №);

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 387,78 руб. (КБК №, ОКТМО №);

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1025,50 руб. (КБК №, ОКТМО №);

- штраф за налоговые правонарушения в размере 1282,00 руб. (КБК №, ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 518,00 руб.

Разъяснить ответчику, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Гараева