Решение по делу № 2А-218/2022 от 03.10.2022 | Константиновский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-218/2022

УИД: 28RS0010-01-2022-000385-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2022 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе судьи Леоновой К.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик ФИО2 с 05.09.2012 по 28.10.2020 являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. ФИО2 применял ЕНВД с 08.02.2013, между тем, в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что в период с 2017 года ФИО2 осуществлял деятельность, не подпадающую под применение специального режима. В связи, с чем им представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

30.07.2020 года налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2019 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 40074,00 рублей. Между тем, налогоплательщиком не уплачена сумма налога в размере 3339,00 рублей по сроку уплаты 30.09.2021, 3345,00 рубля по сроку уплаты 31.10.2021г.

Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК исчислена сумма пени в размере 3,01 рублей. Согласно расчёту: за период с 01.10.2021г. по 04.10.2021г. число дней просрочки 4, пеня начислена на сумму недоимки 3339,00 рублей, ставка пени 0,00022499999, за день начислено пени 0,75 руб., начислено пени за период 3,01 руб.

Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК исчислена сумма пени в размере 7,53 рублей. Согласно расчёту: за период с 01.11.2021г. по 09.11.2021г. число дней просрочки 9, пеня начислена на сумму недоимки 3345,00 рублей, ставка пени 0,00024999999, за день начислено пени 0,8366 руб., начислено пени за период 7,53 руб.

С 30.07.2020г. по 30.10.2020г. в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., представленной налогоплательщиком в налоговую инспекцию 30.07.2020г., проведена камеральная налоговая проверка, по окончании которой в сроки, установленные п. 1 ст. 100 НК РФ составлен Акт налоговой проверки №1645 от 16.11.2020г.

Акт и извещение №2834 от 03.07.2020г. о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены налогоплательщику.

В назначенный для рассмотрения материалов налоговой проверки срок – 05.02.2021 г. в 10-00 час. налогоплательщик (представитель налогоплательщика) не явился.

Письменные возражения от налогоплательщика поступили в инспекцию 05.02.2021 г., входящий №00494, на акт от 16.11.2020 №1645 камеральной налоговой проверки.

05.02.2021г. вынесено решение №1404 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки, которое вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №3157 от 05.02.2021г. направлены в адрес ФИО2

05.02.2021 г. вынесено решение № 5 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, которое направлено в адрес налогоплательщика.

04.03.2021г. в сроки, установленные п. 6.1 ст. 101 НК РФ составлены дополнения к акту налоговой проверки №11, которые вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки №3348 от 26.03.2021г. направлены налогоплательщику.

Рассмотрения материалов проверки назначено на 14.05.2021г. в 10.00 час..

14.05.2021 г. вынесено извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Рассмотрение материалов проверки назначено на 05.07.2021 г. в 10.00 час.

В назначенный для рассмотрения материалов проверки день, в отсутствие налогоплательщика состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки, с учётом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, а также письменных возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки.

По результатам рассмотрения вынесено решение, которое направлено простой почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика, доказательства направления и вручения решения в Инспекции отсутствуют.

Из Решения следует, что ФИО2 в нарушение п. 1 и 3 ст. 210 «Налоговая база», п. 1 ст. 221 «Профессиональные налоговые вычеты», п. 1,2, 3 ст. 225 «Порядок исчисления налога», п.1 ст.227 «Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами» гл. 23 НК РФ, ст. 249 «Доходы от реализации» ст. 250 «Внереализационные доходы» гл. 25 НК РФ, занижена налоговая база, в результате чего сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за налоговый период также занижена.

Причиной занижения налога к уплате послужило не включение в налоговую базу по НДФЛ, доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг).

Так, согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками, в частности от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Согласно п.2 статьи 249 НК с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 года № 86н/БГ-3-04/430, в соответствии с пунктом 4 которого учёт доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальные предприниматели должны вести путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов.

Решением №687 от 05.07.2021 ФИО2 доначислены суммы: налог в размере 6132 рублей, сумма пени - 243,29 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 306,60 рублей. Пунктом 3.2 предложено уплатить указанную недоимку, пени и штрафы.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Н РФ, уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расчет суммы страховых взносов за 2019г. с доходов, превышающих 300 000 руб.: доход, указанный в налоговой декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал, представленной ФИО2 составляет - 34476,00 руб., Доход, указанный в представленной ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год составляет - 385328,00 руб., вычет составляет 77065,60 рублей. Таким образом, сумма страховых взносов в размере 427,39 руб. (34476,00+385328,00-77065,60-300000,00) х 1%).

ФИО2 не оплачена сумма страховых взносов 1% с суммы дохода превышающего 300 000 рублей по сроку уплаты 30.09.2021 в размере 35,61 рублей, по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 35,61 рублей.

Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 0,11 рублей.

Согласно расчёту: за период с 01.10.2021г. по 04.10.2021г., число дней просрочки 4, пеня начислена на сумму недоимки 35,61 рублей, ставка пени 0,00022499999, за день начислено пени 0,008 руб., начислено пени за период 0,03 руб.

Согласно расчёту: за период с 01.11.2021г. по 09.11.2021г., число дней просрочки 9, пеня начислена на сумму недоимки 35,61 рублей, ставка пени 0,00024999999, за день начислено пени 0,0089 руб., начислено пени за период 0,08 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет Должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 01.10.2021 № 19751, от 05.10.2021 №19798, от 10.11.2021 №22836, от 19.11.2021 №23041, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по пени НДФЛ в размере 243,29 рублей и страховым взносам в размере 71,22 рубля. Кроме того, Инспекцией списана сумма штрафа в размере 400 рублей по НДС.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Определением мирового судьи от 10.03.2022г. судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании п. 3 ст.48 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет в размере 13133,25 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 12816 руб., пеня в размере 10,54 руб., штраф в размере 306,6 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 0,11 руб.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет подлежащими удовлетворению.

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03 марта 2022 года мировой судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в бюджет в размере за период 2020-2021 гг., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 12816,0 рублей; пени по доходу физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 253,83 рублей; штраф на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 306,6 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 71,22 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 0,11 рублей; штраф за налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 400 рублей; а также государственную пошлину в размере 276,96 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Константиновскому районному судебному участку от 10 марта 2022 года судебный приказ, вынесенный 3 марта 2022 года, о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменён, в связи с поступившими возражениями должника.

С указанными административными исковыми требованиями МИ ФНС России № 6 по Амурской области в Константиновский районный суд Амурской области обратилась 30 августа 2022 года.

Таким образом, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, пени и штрафа, административным истцом соблюдён.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ р., проживающий в <адрес>, состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика. С 05.09.2012 г. по 28.10.2020 г. он являлся предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.08.2022 года.

С 08.02.2013г. ФИО2 применял ЕНВД, однако в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что в период с 2017 г. ФИО2 осуществлял деятельность, не подпадающую под применение специального режима. В связи с чем им представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Так, 30.07.2020г. ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2019 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 40074,00 рублей.

Между тем, налогоплательщиком не уплачена сумма налога в размере 3339,00 рублей по сроку уплаты 30.09.2021г., 3345,0 рублей по сроку уплаты 31.10.2021 г.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода плательщик, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Административным истцом представлен расчёт суммы страховых взносов за 2019г. с доходов, превышающих 300 000 руб.: доход, указанный в налоговой декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 квартал 2019 года, представленной ФИО2 составляет - 34476,00 руб., доход, указанный представленной ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год составляет - 385328,00 руб., вычет составляет 77065,60 рублей. Таким образом, сумма страховых взносов в размере 427,39 руб. (34476,00+385328,00-77065,60-300000,00) х 1%).

Из вышеизложенного следует, что ФИО2 не оплачена сумма страховых взносов 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей по сроку уплаты 30.09.2021г. в размере 35,61 рублей, по сроку уплаты 31.10.2021 в размере 35,61 рублей.

Кроме того, налоговым органом представлен расчёт суммы страховых взносов.

Налоговый орган выставил и направил через личный кабинет Должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 01.10.2021 № 19751 со сроком исполнения 01 ноября 2021 года, от 05.10.2021 №19798 со сроком исполнения до 27 октября 2021 года, от 10.11.2021 №22836 со сроком исполнения 02 декабря 2021 года, от 19.11.2021 №23041, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 3339,0 рублей; пени по доходу физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 3,01 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 3345,0 рублей; пени по доходу физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 7,53 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 6132,0 рублей; пени по доходу физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 306,6 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 0,03 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 0,08 рублей.

Вместе с тем, задолженность налогоплательщика по платежам в бюджет составляет 13133,25 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 12816 рублей, пени в размере 10,54 рублей, штраф в размере 306,60 рублей. Задолженность по уплате пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 копеек.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

С 30.07.2020г. по 30.10.2020 г. на основе налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019г., представленной налогоплательщиком в налоговую инспекцию 30.07.2020г., налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, составлен Акт налоговой проверки №1645 от 16.11.2020г., который вместе с извещением о дате, месте и времени рассмотрения материалов 05.02.2021г. в 10.00ч. был направлен налогоплательщику.

Как следует из административного искового заявления и материалов административного дела 05.02.2021 г. для рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился, его письменные возражения поступили в инспекцию 05.02.2021 г.

05.02.2021г. вынесено решение №1404 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки. Также 05.02.2021 г. вынесено решение №5 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до 18.03.2021 г..

Согласно п. 6.1 ст. 101 НК РФ начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения законодательства о налогах и сборах, фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки.

Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.

Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налоговой проверки, такой факт отражается в дополнении к акту налоговой проверки. В этом случае дополнение к акту налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.

04.03.2021г. составлены дополнения к акту налоговой проверки №11, которые вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки №3348 от 26.03.2021г. направлены ФИО2.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки МИ ФНС России №6 по Амурской области вынесено решение № 687 от 05 июля 2021 года, которым установлено что ФИО2 занижена налоговая база, в результате чего сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, за налоговый период занижена. Причиной занижения налога к уплате послужило не включение в налоговую базу по НДФЛ, доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг).

В связи с вышеизложенным указанным решением ФИО2 доначислены суммы: налог в размере 6132 рублей, сумма пени в размере 243,29 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 306,6 рублей. Пунктом 3.2 предложено уплатить указанную недоимку, пени и штрафы.

ФИО2 вышеназванное решение в установленном законом порядке не обжаловано. Решение Инспекции № 687 от 05.07.2021 г. вступило в силу.

На день рассмотрения настоящего дела доказательств отмены указанного решения, не представлено.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области задолженность по платежам в бюджет в размере 13133, 25 рублей.

Также судом в ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования от 01.10.2021 № 19751, от 05.10.2021 №19798, от 10.11.2021 №22836, от 19.11.2021 №23041, направленные административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

На основании изложенного, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная инспекция ФНС России № 6 в Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области задолженность по платежам в бюджет в размере 13133 (тринадцать тысяч сто тридцать три) рублей 25 копеек, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 12816 (двенадцать тысяч восемьсот шестнадцать) рублей, пеня в размере 10 (десяти) рублей 54 копеек, штраф в размере 306 (триста шесть) рублей 60 копеек.

Реквизиты для зачисления: Получатель: УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС России № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области БИК 011012100 Р/СЧ <***> КОД ОКТМО 10630424 на КБК 18210102020011000110 (налог) на КБК 18210102020012100110 (пени);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 11 копеек.

Реквизиты для зачисления: Получатель: УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС России № 6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области БИК 011012100 Р/СЧ 03№ КОД ОКТМО 10630424 на КБК 18№ (пени).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Амурский областной суд через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции (<...>) путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Судья Константиновского районного суда

Амурской области Леонова К.А.