Решение по делу № 2А-3555/2024 от 20.05.2025

Дело № 2а-79/2025

УИД 55RS0005-01-2024-005645-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 20 мая 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-79/2025).

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь собственником двух транспортных средств и эстакады теплофикационных выводов, в 2021, 2022 годах, являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 19690 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 19690 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24904 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 59070 руб. и пени, начисленные на недоимку в размере 10712,16 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены через Онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, ДД.ММ.ГГГГ мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-364-75/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № 2а-364-75/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере – 103621,85 руб., в том числе, включающее в себя сумму по требованию, указанному в административном исковом заявлении.

На основании изложенного, просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 72466 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2021 год в размере 19690 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 19690 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 24904 руб.;

- пени в общем размере 8182,60 руб. (3175,75 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ)+ 5006,85 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

Также административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело №2а-298/2025).

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь в 2020 году собственником двух транспортных средств являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 19690 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 19690 руб. и пени, начисленные на недоимку в размере 68,92 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени в размере 68,92 руб. погашена, требование в части взыскания задолженности по транспортному налогу не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-596-75/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № 2а-596-75/2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании судебного приказа № 2а-596-75/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства в счет погашения задолженности по исполнительному производству в бюджет не поступали.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 19690 руб.

Кроме того, административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело №2а-1438/2025).

В обоснование требований указал, что административный ответчик, в связи с наличием у него собственности транспортных средств и имущества в 202-2022 годах являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Требование в адрес налогоплательщика направлено через Онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3284-75/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № 2а-3284-75/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного, просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в размере 10256,02 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 83974 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №2а-79/2025, №2а-298/2025 и №2а-1438/2025 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу №2а-79/2025.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. В письменном отзыве заявленные требования не признал, указал, что транспортное средство *****, на которое начислен налог (2020-2022 годы), фактически перестало существовать в 2012 году в связи с его утилизацией и невозможностью использования (физический износ). По данному факту был составлен акт о списании транспортного средства. Указанная информация также подтверждается отчетом о финансовом состоянии гражданина, подготовленным финансовым управляющим в рамках дела о банкротстве ФИО1 №. О том, что транспортное средство уничтожено он неоднократно сообщал в налоговый орган, и требовал прекратить начисление транспортного налога. При этом, в связи с имеющимися ранее установленными судебными приставами запретами на совершение регистрационных действий, транспортное средство *****, было снято с регистрационного учета только в 2023 году на основании акта о списании. На основании изложенного, просит отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы, начисленного в связи с владением им транспортным средством *****, а также пени, начисленных на указанную задолженность. Кроме того, автомобиль *****, выбыл из его владения в 2018 году в связи с реализацией его на торгах в рамках процедуры реализации имущества должника по делу №. По имеющейся у него информации, указанное транспортное средство после его реализации было списано и утилизировано. В связи с чем, транспортный налог за 2020, 2021, 2022 году начислен неправомерно. Также просил применить последствия пропуска срока давности на обращение в суд.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником объекта с кадастровым номером № (эстакада теплофикационных выводов и эстакада связи с КРК), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью на 2022 год в размере 4 980 821 руб.

Также в ходе судебного разбирательства установлено, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – *****;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – *****.

Возражая против заявленных требований, ФИО1 указывает на то, что транспортное средство *****, согласно акту о списании транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ списано по причине физического износа. Автомобиль *****, был реализован по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в рамках процедуры банкротства по делу №.

При этом, в связи с тем, что в период с 2020 года по 2023 год судебным приставом-исполнителем в отношении указанных транспортных средств был наложен запрет на совершение регистрационных действий, он длительное время не имел возможности снять автомобили с учета.

Оценивая доводы административного ответчика, суд отмечает.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О и др.).

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Основанием прекращения права собственности на вещь являются, в том числе гибель или уничтожение имущества, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи, право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

По смыслу приведенных выше законоположений налогового и гражданского законодательства в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 283-ФЗ), снятию с государственного учета подлежит транспортное средство, в частности, по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства.

В силу пункта 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764, действующих с 01.01.2020, снятие с государственного учета транспортного средства после утилизации по заявлению о совершении регистрационных действий владельца транспортного средства либо организации, уполномоченной на проведение утилизации транспортных средств, осуществляется регистрационным подразделением при предъявлении свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Таким образом, снятие транспортного средства с государственного учета осуществляется регистрационным подразделением только при предъявлении свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

В силу ст. 20 Закона № 283-ФЗ запрещается совершение регистрационных действий, в частности, в отношении транспортного средства, снятого с государственного учета после утилизации.

Согласно п. 27.4.6 Приказа МВД России от 21.12.2019 № 950 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств», свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее Факт уничтожения транспортного средства, документ-основание для снятия транспортного средства с государственного учета после утилизации.

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» 1001 (ред. от 20.03.2017), действовавшими до 06.10.2018 установлено:

- п. 5 собственники (владельцы) транспортных средств обязаны прекратить регистрацию транспортного средства (снять транспортные средства с регистрационного учета) в подразделении Госавтоинспекции в связи с вывозом транспортного средства за пределы Российской Федерации в целях постоянного использования, либо после его утилизации.

Прекращение регистрации транспортного средства в связи с вывозом за пределы Российской Федерации в целях постоянного использования производится на основании договора купли-продажи, дарения или иного документа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, удостоверяющего право собственности иностранного физического или юридического лица, не зарегистрированного в Российской Федерации.

Прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией осуществляется на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства;

- пункт 6 изменение регистрационных данных осуществляется при изменении сведений, указанных в регистрационных документах, выдаваемых регистрационными подразделениями, или при возникновении необходимости внесения в указанные документы дополнительных сведений в соответствии с настоящими Правилами.

Изменение регистрационных данных о собственнике по совершенным сделкам, направленным на отчуждение в отношении зарегистрированных транспортных средств, осуществляется на основании заявления нового собственника.

Приказом МВД России от 26.06.2018 № 399 утверждены Правила государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, действовавшие с 07.10.2018 до 01.01.2020.

Согласно п. 7. Правил № 399 прекращение регистрации транспортного средства в подразделении Госавтоинспекции осуществляется по заявлению владельца транспортного средства либо по инициативе регистрационного подразделения Госавтоинспекции.

Согласно п. 8. Правил №399 регистрация транспортного средства прекращается по заявлению владельца в следующих случаях: утрата или хищение транспортного средства; прекращение права собственности на транспортное средство; прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом государственные регистрационные знаки и регистрационный документ признаются недействительными и вносятся регистрационным подразделением Госавтоинспекции в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции Госавтоинспекции по истечении 10 суток с даты отчуждения; расторжение договора лизинга, предметом которого является транспортное средство; прекращение регистрации транспортного средства, зарегистрированного за лизингополучателем на срок действия договора лизинга в случае его расторжения, осуществляется по заявлению лизингодателя либо лизингополучателя; утилизация транспортного средства.

Прекращение регистрации транспортного средства в связи с его утилизацией осуществляется на основании свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Вывоз транспортного средства за пределы Российской Федерации в целях постоянного его использования вне территории Российской Федерации.

Прекращение регистрации транспортных средств производится на основании договоров купли-продажи, дарения или иного документа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, удостоверяющего право собственности иностранного физического или юридического лица, не зарегистрированного в Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 обратился в Центральный районный суд г. Омска с иском к УМВД России по Омской области, ГИБДД УМВД России по Омской области и просил признать факт утраты права собственности на автомобиль ***** с ДД.ММ.ГГГГ, на автомобиль ***** с ДД.ММ.ГГГГ, возложить на органы ГИБДД обязанность скорректировать информацию и произвести регистрацию факта снятия с регистрационного учета обозначенных транспортных средств с указанных дат.

Решением Центрального районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по гражданскому делу №, отказано в удовлетворении требований ФИО1 к УМВД России по Омской области, ГИБДД УМВД России по Омской области о признании факта утраты права собственности на транспортные средства, возложении обязанности снять с регистрационного учета.

Приведенным решением суда установлено, что согласно сводке по исполнительному производству на указанные транспортные средства судебным приставом-исполнителем были наложены аресты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств наличия запретов и ограничений в отношении транспортных средств ФИО1 до 2020 года в материалы дела не представлено. Однако требования правовых актов после отчуждения и утилизации транспортных средств ФИО1 выполнены не были, порядок утилизации и снятия с регистрационного учета в органах ГИБДД не соблюден.

С иными требованиями в исковом порядке по вопросам прекращения права на вышеуказанные транспортные средства ФИО1 не обращался, доказательств обратного, материалы дела не содержат.

Принимая во внимание приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, а также установленные выше обстоятельства, доводы административного ответчика о том, что автомобиль ***** фактически перестал существовать с 2012 года, а автомобиль ***** выбыл из его владения в 2018 году, при снятии указанных транспортных средств с регистрационного учета в августе 2023, не могут являться основанием для прекращения с 2018 года обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административных исковых заявлений истец, в обосновании заявленных требований о взыскании пени, ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанностей по уплате транспортного налога за 2019-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем просит взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3175,75 руб., за периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год) в размере 1671,77 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год) в размере 1356,30 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год) в размере 147,68 руб.,

Пени, исчисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5006,85 руб. на совокупную обязанность в размере 39380 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2020, 2021 г.г.), 83974 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г., налог на имущества физических лиц за 2022 год).

Пени, исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10256,02 руб. на совокупную обязанность в размере 83974 руб. (транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г., налог на имущества физических лиц за 2022 год).

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не был заявлен.

В связи с тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ему направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 19690 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 19690 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 19690 руб. и пени, начисленные на недоимку в размере 68,92 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 59070 руб. и пени, начисленные на недоимку в размере 10712,16 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по недоимке за 2020 год), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая положения вышеназванного законодательства, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения), налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-596-75/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 19690 руб., пени в размере 68,92 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился в районный суд в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное соответствует порядку и срокам взыскания недоимки, установленным положениями НК РФ.

Из искового заявления следует, что задолженность по пени в размере 68,92 руб. ФИО1 погашена. Доказательств уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в заявленном размере – 19690 руб.

В части заявленных требований о взыскании транспортного налога за 2021 год, суд отмечает следующее, поскольку ФИО1 не выполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2021 год, ему через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 59070 руб. (транспортный налог за 2019-2021 г.г.) и пени, начисленные на недоимку в размере 10712,16 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24904 руб., а также по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 19690 руб. в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванной недоимки, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-364/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 39380 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24904 руб., а также пени в размере 8182,60 руб., исчисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Указанное соответствует порядку и срокам взыскания недоимки, установленным положениями НК РФ.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванной недоимки, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3284/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по уплате пени в размере 10256,02 руб., исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился в районный суд в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное соответствует порядку и срокам взыскания недоимки, установленным положениями НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

С учетом изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021-2022 г.г. в размере 39380 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24904 руб.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования в части взыскания пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1503,98 руб. (пени на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 г.г.), а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15262,87 руб. (пени на недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год), исчисленные на совокупную обязанность:

- в размере 19690 руб. (транспортный налог за 2020 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 1356,30 руб.);

- в размере 19690 руб. (транспортный налог за 2021 год) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 147,68 руб.);

- в размере 39380 руб. (транспортный налог за 2020-2021г.г.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 4155,91 руб.);

- в размере 83974 руб. (транспортный налог за 2020-2022 г.г., налог на имущество физических лиц за 2022 г.) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 11106,96 руб.).

Суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере 1671,77 руб., начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 19690 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №75 в Первомайском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ отказано налоговому органу в выдаче судебного приказа о взыскании названной задолженности. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана, что свидетельствует об утрате налогового органа на взыскание названной задолженности и пени, исчисленных на нее.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, за неуплату которых ему были начислены пени, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 100740 руб. 85 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 19690 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 19690 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 19690 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 24904 руб.;

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16766 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4022 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова