№ 2а-859/2025/10RS0016-01-2025-001328-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Сегежа

СЕГЕЖСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

в составе председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам <...>,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 не уплатила налог на имущество в отношении объекта недвижимости по адресу: ..., кадастровый номер <...>, за 2015 год в размере 158 руб., за 2016 год в размере 312 руб., за 2017 год в размере 466 руб., за 2018 год в размере 513 руб., в результате чего образовалась задолженность в общей сумме 1449 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № 23848 от 20.03.2017, №51074 от 26.11.2018, №65988 от 18.03.2019, №28624 от 04.02.2020 об уплате налога, однако они исполнены не были. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым обязательствам. Определением мирового судьи от 25.02.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано

На основании изложенного, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН <...>, недоимку по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 год в общей сумме 1449 руб.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Ходатайство мотивировано тем, что срок был пропущен по уважительным причинам, а именно: неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета РФ, а следовательно, потерю бюджета РФ, поэтому обращение в суд с требованием о взыскании недоимка и финансовых санкций по налогам, сборам и страховым взносам производится в интересах РФ, соответствующего субъекта РФ и или муниципального образования; необходимость предоставления налогоплательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период в собственности административного ответчика находился объект недвижимости по адресу: ..., кадастровый номер <...>.

В адрес административного ответчика по почте были направлены:

- налоговое уведомление № 106866013 от 28.07.2016 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за указанный выше объект недвижимости за 2015 год в сумме 158 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. В связи с неуплатой налога административному ответчику было по почте было направлено требование №23848 от 20.03.2017 об уплате указанной суммы задолженности в срок до 12.05.2017, сведений об исполнении требования суду не представлено;

- налоговое уведомление № 79841191 от 12.10.2017 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за указанный выше объект недвижимости за 2016 год в сумме 312 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. В связи с неуплатой налога административному ответчику было по почте было направлено требование № 51074 от 26.11.2018 об уплате указанной суммы задолженности в срок до 18.03.2019, сведений об исполнении требования суду не представлено;

- налоговое уведомление № 9653173 от 28.08.2018 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за указанный выше объект недвижимости за 2017 год в сумме 466 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. В связи с неуплатой налога административному ответчику было по почте было направлено требование № 65988 от 18.03.2019 об уплате указанной суммы задолженности в срок до 26.04.2019, сведений об исполнении требования суду не представлено;

- налоговое уведомление № 12227410 от 15.08.2019 об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за указанный выше объект недвижимости за 2018 год в сумме 513 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В связи с неуплатой налога административному ответчику было по почте было направлено требование № 28624 от 04.02.2020 об уплате указанной суммы задолженности в срок до 17.03.2020, сведений об исполнении требования суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Сегежского района Республики Карелия от 25.02.2025 Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Карелия было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

30.06.2025 налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском и ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со ст. 399 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей в спорный период) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

По общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.402, п.1 ст.403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1,2 ст.409 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.п. 3,4 ст.409 НК РФ).

Налоговые ставки за указанный выше объект недвижимости устанавливались в спорный период в соответствии со ст.3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

При таких обстоятельствах административный ответчик в спорный период являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного выше объекта недвижимости, за который, по данным налогового органа, у административного ответчика образовалась задолженность в размере, заявленном в административном исковом заявлении.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2 ст.45 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 23848 от 20.03.2017 со сроком исполнения до 12.05.2017 сумма не превысила 3000 руб., шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд истек 12.11.2020.

К мировому судье заявитель обратился в 2025 году – с нарушением установленного законом срока, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 25.02.2025.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30.06.2025 – в пределах шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Вместе с тем, с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 №48-П, суд по настоящему делу проверяет соблюдение налоговым органом не только срока на подачу административного иска, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Оснований для восстановления пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства суд не усматривает, поскольку налоговый орган не доказал наличие обстоятельств, объективно свидетельствующих об уважительности причин пропуска установленного законом срока на судебное взыскание задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ткачук

Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ

изготовлено 25.07.2025.