Дело №2а-2062/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Забалуевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, плательщиком страховых взносов, транспортного налога своевременно обязанность по их уплате не исполнил. Требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 04.07.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 11.08.2022 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 211,66 рублей, пени по транспортному налогу в размере 221,55 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14494,84 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в размере 3473,24 рублей, на общую сумму 18401,29 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принудительное взыскание страховых взносов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году получен доход в ООО «Дубль ГИС» в сумме 6000 рублей, облагаемой по ставке 35% и не удержанная налоговым агентом сумма налога составила 2100 рублей.

Также установлено, что в период с 19.02.2009 по 28.12.2020 г. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В нарушение вышеуказанных норм, ответчик своевременно не уплатил сумму налога не удержанную и подлежащую уплате самостоятельно, не исчислил сумму страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также своевременно не уплатил транспортный налог.

Установлено, что пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученный в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 211,66 рублей начислены за неуплату указанного налога за 2017 год в размере 2100 рублей, который был взыскан с ФИО1 судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 17.06.2020 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Пени по транспортному налогу в размере 221,55 рублей начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019 года. Транспортный налог за 2017, 2018 года в размере 1520 рублей, пени в размере 55,80 рублей взысканы судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 17.06.2020 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. Транспортный налог за 2019 год в размере 760,00 рублей, пени в размере 6,78 рублей взысканы судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 22.09.2021 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14494,84 рублей начислены за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года. Указанные страховые взносы за 2017-2019 года в размере 73169,00 рублей взысканы судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 03.06.2021 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32186,32 рублей взысканы судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 22.09.2021 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3473,24 рублей начислены за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года. Указанные страховые взносы за 2017-2019 года в размере 17314,00 рублей взысканы судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 03.06.2021 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8358,05 рублей взысканы судебным приказом № вынесенным мировым судьей судебного участка №9 по Октябрьскому району г. Уфы от 22.09.2021 г. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

04.07.2022 года мировым судьей судебного участка № 9 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 211,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3473,24 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14494,84 рублей, транспортного налога в размере 221,55 рублей.

Определением того же мирового судьи от 11.08.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящее исковое заявление направлено в суд налоговым органом 13.02.2023 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебных приказов мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Несвоевременная уплата налога в добровольном порядке не является основанием для освобождения от уплаты пени. Исполнение обязанности по оплате налога прекращает начисление пени на сумму уплаченной недоимки.

Доказательств уплаты налогов в установленные сроки в материалах дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 211,66 рублей, пени по транспортному налогу в размере 221,55 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14494,84 рублей, пени на обязательное медицинское страхование в размере 3473,24 рублей, на общую сумму 18401,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 04 мая 2023 года.