Дело №а-1130/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 ноября 2022 года <адрес>
Каякентский районный суд Республики Дагестан в составе Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Алибулатова З.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущества и пени физических лиц в общей сумме 7 931, 07 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущества и пени физических лиц в общей сумме 7 931, 07 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ФИО1 нарушена обязанность по уплате законно установленного транспортного налога с физических лиц в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. На налогоплательщика за указанный период были зарегистрированы транспортные средства – ЛАДА 111740 ФИО4 за государственным регистрационным знаком <***>. Кроме того налогоплательщик является собственником земельного участка расположенного в сел. <адрес> за кадастровым номером 05:08:000001:1859 и здание, сооружение расположенного в сел. <адрес> за кадастровым номером 05:08:000001:1915.
Должник в установленный срок налоги не уплатил в связи с чем, образовалась задолженность по уплате пени.
В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> при рассмотрении дела участие не принимал, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. В своем административном исковом заявлении начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, представила заявление, в котором указала, что транспортный налог и пеня, земельный налог и пеня, имущественный налог и пеня ей уплачены, с приложением квитанций об уплате. Также просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.
Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 за период 2019- 2020 года являлась собственником транспортного средства ЛАДА 111740 ФИО4 за государственным регистрационным знаком <***>. Кроме того 2020г. налогоплательщик являлась собственником земельного участка расположенного в сел. <адрес> за кадастровым номером 05:08:000001:1859 и в 2019г. являлась собственником имущества - здание, сооружение расположенного в сел. <адрес> за кадастровым номером 05:08:000001:1915.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге». на территории Республики Дагестан введен транспортный налог, установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
В силу положений статей 388, 389, 391, 397 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из материалов дела, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ отправил административному ответчику уведомление № об обязанности произвести оплату транспортного налога и налога на имущества физических лиц, уведомление от ДД.ММ.ГГГГг. № об обязанности произвести оплату земельного налога в срок установленным п.6 ст.228 НК РФ.
Однако, в указанный срок оплата произведена не была.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В возражение указанных обстоятельств ответчиком представлены копии квитанций об уплате транспортного налога и пени, земельного налога и пени и имущественного налога и пени, и справка МСЭ о наличии инвалидности.
Из платежных квитанций от ДД.ММ.ГГГГ и от 25.11.2022г. следует, что ФИО1 в счет погашения образовавшейся задолженности уплачено 6 590, 00 рублей задолженность по имущественному налогу; 601, 00 рублей задолженность по пени имущественного налога.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогам, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
Административный истец в связи с отменой судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам в размере7 931, 07 рублей.
Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу части 6 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 75 НК РФ при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.
К моменту рассмотрения дела административным ответчиком представлены платежные квитанции от ДД.ММ.ГГГГ и от 25.11.2022г. из которых следует, что ФИО1 в счет погашения образовавшейся задолженности уплачено 6 590, 00 рублей задолженность по имущественному налогу; 601, 00 рублей задолженность по пени имущественного налога. Также представлена справка МСЭ, из которой усматривается, что ФИО1 является инвалидом второй группы бессрочно с 03.01.2002г.
С учетом положений п. 2 ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп инвалидности.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N 39 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О транспортном налоге" инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно освобождаются от уплаты налога за одну единицу транспорта.
Согласно сведений о транспортных средствах налогоплательщика представленного административным истцом автомобиль ЛАДА 111740 ФИО4 имеет мощность двигателя 88 лошадиных сил, в связи с чем, ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2019-2020 года освобождается.
Кроме того каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате земельного налога за 2020 года расположенного в сел. <адрес> за кадастровым номером 05:08:000001:1859 ФИО1 суду не представлено, и таковые отсутствуют в материалах дела, равно, как и не представлено доказательств о не принадлежности поименованного земельного участка налогоплательщику, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности за указанный земельный участок за 2020 год суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущества и пени физических лиц в общей сумме 7 931, 07 рублей подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит налоговая задолженность в размере 46, 21 рублей.
В соответствии с п.1 ст. 107 КАС РФ административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущества и пени физических лиц в общей сумме 7 931, 07 рублей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по земельному налогу за 2020 года в размере 46, 00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,21 рублей, всего на общую сумму 46 (сорок шесть) рублей 21 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.
Судья З.И.Алибулатов