Решение по делу № 2А-317/2023 от 11.01.2023 | Советский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-317/2023 (2а-3699/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 11 января 2023 года

Советский районный суд города Волгограда

В составе председательствующего судьи Пустовой А.Г.

При секретаре Дербенько Т.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2020 год следующие объекты:

Автомобиль: иные данные, Государственный номер иные данные.

Таким образом, сведения об имуществе, содержащиеся в налоговом уведомлении номер от дата, получены в установленном законом порядке в соответствующих регистрационных органах.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В результате этого налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы.

Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дата.

В результате этого, сумма налога, оставшаяся к уплате, составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата) пени – 1121,75 руб. (за 2020 год), пени - 4 384,76 руб. (за 2018 год), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающей; населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с дата Г года): пени - 21.78 руб. (за 2018 год), пени – 1408,1 руб. (за 2020 год).

Кроме того, налогоплательщиком дата была сдана налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка -495 руб., пени – 115,67 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

номер от дата. Срок исполнения требования - дата.

За административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц: недоимка – 7745,04 руб. (за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата): пени - 1121,75 руб.(за 2020 год), пени - 4384,76 руб. (за 2018 год), по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с дата): пени – 21,78 руб. (за 2018 год), пени - 1408,1 руб. (за 2020 год), по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка -495 руб., пени – 115,67 рублей.

Таким образом, текущая задолженность с учетом погашения составляет 15292,10 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказе Судебным приказом мирового судьи судебного участка № адрес пользу Инспекции взыскана заявленная сумма задолженности. Однако административным ответчиком представлены возражения относительно его исполнение на основании которых определением суда от дата по делу номера-109-688/2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России номер по адрес задолженность по транспортному налогу с физических лиц: недоимка - 7745,04 руб. (за 2020 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплат страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата пени - 1121.75 руб. (за 2020 год), пени -4384,76 руб. (за 2018 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с дата): пени – 21,78 руб. (за 2018 год), пени – 1408,1 руб. (за 2020 год), по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка 495руб., пени - 115.67 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС России номер по адрес в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик Ф.И.О.1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2). Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (пункт 3).

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом по каждому месту постановки на учет (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом. Определение транспортного налога, перечень налогоплательщиков, определение объектов налогообложения, налоговой базы и налогового периода, а также ставки налога приведены в главе 28 НК РФ, которая входит в Раздел IX Налогового кодекса Российской Федерации «Региональные налоги и сборы».

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, который вводится в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен на территории соответствующего субъекта.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты и форму отчетности.

Транспортный налог обязаны уплачивать лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектами по транспортному налогу являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Статьей 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну «лошадиную силу» мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ приведены различные виды и мощности транспортных средств, а также ставки транспортного налога в рублях, которые установлены применительно к типу транспортного средства.

Как установлено судом, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

Автомобиль: иные данные, Государственный номер иные данные.

Сумма задолженности по уплате транспортного налога за налоговый период 2020 год составляет 7745 рублей, 04 копейки.

Кроме того, налогоплательщиком дата была сдана налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: недоимка -495 руб., пеня – 115,67 рублей.

Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя дата.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов:

номер от дата. Срок исполнения требования - дата.

Вместе с тем, требования не исполнены.

Поскольку установлен факт неисполнения Ф.И.О.1 в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога и единого налога на вмененный доход, суд полагает требования о взыскании недоимки по транспортному налога, по единому налогу на вмененный доход, пени, рассчитанной на недоимку по единому налогу на вмененный доход, подлежащими удовлетворению.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе, в определении от дата N 479-О-О).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от дата N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Заявляя о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, налоговый орган не представил доказательств, того, что обязательный взносы, на которые начислена заявленная пеня уплачены административным ответчиком и что возможность взыскания недоимки по данному налогу административным истцом не утрачена.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Ф.И.О.1 пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Применительно к статьям 104 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 530 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России номер по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц7745 рублей 04 копейки (за 2020 год); по единый налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 495 рублей, пени – 115 рублей 67 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 530 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г. Пустовая

Мотивированный текст решения изготовлен 25 января 2023 года.

Судья А.Г. Пустовая