Решение по делу № 2А-3763/2024 от 06.02.2025

дело № 2а-607/2025

УИД 92RS0004-01-2024-004905-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(полный текст)

06 февраля 2025 года город Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе суда:

председательствующего - судьи Лемешко А.С.,

при секретаре судебного заседания - Стешенко О.А.,

с участием представителя административного истца - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 86 988,47 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 308 руб., за 2022 год - в размере 380 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 132 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 416 руб., за 2022 год – в размере 1 037 руб.; пени в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 41 504,47 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц ФИО2 не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с 05.07.2005 по 09.08.2019 состоял на учете в ИФНС <данные изъяты>, в том числе в качестве плательщика транспортного налога, в качестве адвоката – плательщика страховых взносов.

С 09.08.2019 по 23.11.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС <данные изъяты>, в том числе в качестве плательщика транспортного налога, в качестве адвоката – плательщика страховых взносов.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В 2022 году ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве <данные изъяты> и в соответствии с главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за расчетный период 2022 год, составил:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 34 445 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей.

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование ФИО2 не уплачены.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, приказом ФНС России от 25.11.2015 №ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2, зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права - <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права - <данные изъяты>

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление от <данные изъяты> №<данные изъяты> на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 747 рублей.

В добровольном порядке сумма транспортного налога ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пункта 1 статьи 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, полученным в порядке, установленном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО2 был зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права собственности - <данные изъяты>, дата прекращения права собственности - <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от <данные изъяты> №<данные изъяты> на уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 132,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022.

В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачена.

Также налоговым органом согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано право собственности на: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права собственности - <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права собственности - <данные изъяты>

Закон Севастополя от 26.11.2014 №81-ЗС «О земельном налоге», статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №28791894 на уплату земельного налога за 2021 год в размере 416,00 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование от 12.10.2015 №7647 об уплате транспортного налога за 2014 год, пени со сроком исполнения до 15.12.2015, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

С целью взыскания задолженности налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей Фрунзенского судебного района города Саратова вынесен судебный приказ от <данные изъяты> по делу №<данные изъяты> о взыскании задолженности.

ОСП по <данные изъяты> району г. <данные изъяты> на основании судебного приказа <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство.

Также налоговым органом ФИО2 направлено требование от <данные изъяты> №<данные изъяты> об уплате пени по транспортному налогу со сроком исполнения до 03.01.2017, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

С целью взыскания задолженности налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей <данные изъяты> судебного района города <данные изъяты> вынесен судебный приказ от 26.05.2017 по делу №<данные изъяты> о взыскании задолженности.

Также, налоговым органом административному ответчику направлены требования: от 12.12.2016 №5917 об уплате транспортного налога за 2015 год, пени со сроком исполнения до 06.02.2017; от 09.02.2018 №<данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2016 год, пени со сроком исполнения до 04.04.2018, которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены.

Налоговым органом административному ответчику направлены требования: от <данные изъяты> №<данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2017 год, пени со сроком исполнения до 08.04.2019; от 13.02.2019 №<данные изъяты> об уплате пени по транспортному налогу со сроком исполнения до 09.04.2019, которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены.

Решением <данные изъяты> районного суда города Севастополя от 05.09.2023 по делу №<данные изъяты> удовлетворен административный иск УФНС <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Также налоговым органом административному ответчику направлено требование от 30.10.2020 №<данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2018 год, страховых взносов со сроком исполнения до 24.03.2020, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Решением <данные изъяты> районного суда города Севастополя от 12.08.2021 по делу №<данные изъяты> удовлетворен административный иск УФНС <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

ОСП по <данные изъяты> району ГУФССП России по Республике Крым и городу <данные изъяты> на основании указанного судебного акта <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство.

Налоговым органом административному ответчику направлены требования: от 07.10.2021 №<данные изъяты> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени со сроком исполнения до 16.11.2021; от 20.01.2022 №<данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, стразовых взносов за 2021 год, пени со сроком исполнения до 02.03.2022, которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены.

Решением Нахимовского районного суда города Севастополя от 22.05.2023 по делу №<данные изъяты> удовлетворен административный иск УФНС России по г. Севастополю о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

ОСП по Нахимовскому району ГУФССП России по Республике Крым и городу Севастополю на основании указанного судебного акта 17.04.2024 возбуждено исполнительное производство.

Также налоговым органом административному ответчику направлены требования: от 31.08.2020 №1405 об уплате страховых взносов за 2018 год, пени со сроком исполнения до 09.10.2020; от 08.02.2021 № <данные изъяты> об уплате транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 219 год, страховых взносов за 2020 год, пени со сроком исполнения до 19.03.2021, которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены.

С целью взыскания задолженности налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №19 Нахимовского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от <данные изъяты> по делу №<данные изъяты> о взыскании задолженности.

ОСП по Нахимовскому району ГУФССП России по Республике Крым и городу Севастополю на основании указанного судебного акта 12.04.2024 возбуждено исполнительное производство.

Определением мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> <данные изъяты> судебного района города <данные изъяты> вынесен судебный приказ от 07.05.2024 судебный приказ от 07.09.2021 по делу №<данные изъяты> по делу №<данные изъяты> по делу №<данные изъяты> в связи с подачей налогоплательщиком возражений отменен.

УФНС России по г. Севастополю в Нахимовский районный суд города Севастополя подан административный иск о взыскании указанной задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по налогам и страховым взносам в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате транспортного налога, страховым взносам в сумме 41 504,47 рублей.

На дату подачи настоящего иска недоимка по налогам и пени ответчиком ФИО2 не погашена.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы города Севастополя (ИНН <***>) задолженность в размере 86 988,47 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 308 рублей, за 2022 год - в размере 380 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 132 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 416 рублей, за 2022 год – в размере 1 037 рублей; пени в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 41504,47 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 14 февраля 2025 года.

Председательствующий А.С. Лемешко