Решение по делу № 2А-3250/2024 от 26.03.2025

Дело № 2а-469/2025

УИД 42RS0002-01-2024-004997-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово

26 марта 2025

Судья Беловского городского суда Кемеровской области Хряпочкин М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 14711,52 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11351,46 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб.;

- пени в размере 3221,06 руб.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу, согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Такие ставки на территории Кемеровской области установлены законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге".

На основании ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ здание, строение, сооружение, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено в ст. ст. 405, 409 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 является плательщик налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2595 руб. и предлагается уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2595 руб. и предлагается уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2595 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб. и предлагается уплатить их до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № в котором предлагается уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2595 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб., пени в размере 38,55 (37,93+0,62) руб. (л.д. 102).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № в котором предлагается уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени на транспортный налог в размере 834,5 (61,13+773,37) руб., пени на налог на имущество физических лиц в размере 1,73 руб., а всего 836,23 руб. (л.д. 102).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 3637,48 руб. (л.д. 61-63).

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана указанная задолженность (л.д. 64).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен (л.д. 66).

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 3637,48 руб.

Решением Беловского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2595 руб., пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,36 руб., недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 руб., пеня по налогу на имущество в размере 2,35 руб., а всего: 2910,71 руб. в доход государства (л.д. 71-74).

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа, выданного по делу №, возбуждено исполнительное производство № о взыскании 2910,71 руб. (л.д. 90), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением (л.д. 92).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2595 руб., налога на имущество физических лиц в размере 139 руб. и предлагается уплатить их до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Доказательства направления отсутствуют (приложен акт об уничтожении).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2595 руб. (л.д. 14). Уведомление направлялось почтовым отправлением (л.д. 15).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2595 руб. и предлагается уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16). Уведомление направлялось почтовым отправлением (л.д. 17).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1835 руб. и предлагается уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). Уведомление направлялось почтовым отправлением (л.д. 19).

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагается уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 9443,46 руб., налог на имущество физических лиц в размере 167,83 руб., пени в размере 2043,41 руб., а всего 11654,7 руб. (л.д. 22). Требование направлялось почтовым отправлением (л.д. 23).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1908 руб. и предлагается уплатить его до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Уведомление направлялось почтовым отправлением (л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14750,55 руб. (л.д. 24). Решение направлялось почтовым отправлением (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 14711,52 руб., в том числе, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11351,46 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб., пени в размере 3221,06 руб. (л.д. 9-11).

ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д. 8).

Согласно расчету налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 28,83 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463,78 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 3,5 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 18,89 руб. Уплата пени не производилась.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, взыскан налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб., пеня по транспортному налогу в размере 145,36 руб., по налогу на имущество – 2,35 руб., которые взысканы в ходе исполнительного производства.

Указанная сумма распределена налоговым органом на иные обязательства ФИО1 в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом, что не соответствует требованиям решения суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 318,42 руб. (463,78-145,36), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 20,04 руб. (3,5+18,89-2,35).

С учетом установленных обстоятельств отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляло 10988,19 руб., в том числе налоги в сумме 9582,46 руб., пеня 1405,73 руб.;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9443,46 руб. (2418,46+2595+2595+1835),

пени по транспортному налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1358,06 руб. (318,42+496,47+350,66+178,75+13,76),

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб.,

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,67 руб. (27,63+20,04).

Пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 9582,46 руб. составит 1011,22 руб.

Период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

488,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

59,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

130,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

174,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

158,10

Пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность 11351,46 руб. (9443,46+1908) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 787,03 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

90,81

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

115

300

696,22

С учетом изложенного с ФИО1 необходимо взыскать отрицательное сальдо его ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 14694,44 руб., в том числе:

- задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11351,46 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб.;

- пени в сумме 3203,98 руб. (1405,73+1011,22+787,03).

В удовлетворении остальной части иска отказать.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. в связи с направлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – п. 4 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Беловский городской суд Кемеровской области с настоящим исковым заявлением, то есть в установленный срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 4000 рублей (в редакции на дату подачи иска).

Административный истец в силу подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено частично, государственная пошлина в размере 3995 рублей (14694,44*4000/14711,52) подлежит взысканию с ФИО2 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 14694,44 руб., в том числе:

- задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11351,46 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 139 руб.;

- пени в сумме 3203,98 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

БИКбанка получателя средств: №

Номер счета банка получателя средств: №

получатель: <данные изъяты>

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Единый казначейский счет: №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3995 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин